妳好，現在我來為妳回答以上問題。合並稅怎麽處理？相信很多小夥伴還不知道合並稅政策。現在讓我們來看看！
1.吸收合並的稅收優惠政策(壹)增值稅:吸收合並中，被吸收方轉讓其實物資產可享受不征收增值稅的優惠政策。
2.政策依據:中華人民共和國國家稅務總局關於納稅人資產重組的公告e 79 fa5 e 98193 e4e 893 e5b 19e 313336373763(中華人民共和國國家稅務總局公告第65438號+01號)主要內容如下:將全部或部分實物資產及其關聯的債權、負債和勞動力轉讓給其他
3.本公告自201年3月65438日起執行。
4.此前尚未處理的，按照本公告的規定執行。
5.應用分析:1。上述政策適用於被並購方，不適用於被並購方；2.不征增值稅的征稅對象是實物資產；3.被合並企業不僅要將其實物資產轉讓給合並方，還應同時轉讓其債權、負債和勞務；4.上述政策不僅適用於兼並，也適用於其他形式的企業重組。
6.5.上述政策不是只征收增值稅，而是不征收所有稅種。
7.(二)營業稅:合並中，被吸收方轉讓其不動產和土地使用權時可享受不征收營業稅的優惠政策，但轉讓無形資產時征收營業稅。
8.政策依據:1。《中華人民共和國國家稅務總局關於納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第51號，201) 2。《財政部國家稅務總局關於自然資源使用權轉讓營業稅政策的通知》(財稅[2012]6號)。主要內容:1。納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產及其關聯的債權、債務和勞務轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業稅征收範圍，涉及的不動產和土地使用權轉讓不征收營業稅。
9.本公告自2011、10、1起執行。
10，之前未處理的，按照本公告的規定執行。
11, 2.《中華人民共和國國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目註釋〉的通知(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八條“無形資產轉讓”稅目註釋中增加“自然資源使用權轉讓”副標題。
12、自然資源使用權轉讓是指權利人轉讓對自然資源的勘查、開采和使用的權利。
13.自然資源使用權是指海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源的使用權(不包括土地使用權)。
14、本通知自2012年2月1日起執行。
15，應用分析:1。上述政策適用於被並購方，不適用於被並購方；2.被兼並企業不僅要將其房地產和土地使用權轉讓給兼並方，而且要將其債權、債務和勞動力同時轉讓；3.被合並方涉及的房地產、土地使用權轉讓不征收營業稅，轉讓無形資產繳納營業稅；不過，根據企業重組的精神，國家稅務總局對企業合並過程中“無形資產”的轉讓應免征或不征，但需要等待政策進壹步明確。
16, 4.上述政策不僅適用於吸收合並，也適用於其他形式的企業重組。
17, 5.上述政策並不是只征收營業稅，而是不征收所有稅種。
18，(3)土地增值稅:在合並中，被吸收方轉讓其不動產時可享受暫免土地增值稅的優惠政策。
19.政策依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於土地增值稅若幹具體問題的通知》(財稅字[1995]48號)主要內容:在企業兼並過程中，被兼並企業向被兼並企業轉讓房地產的，暫免征收土地增值稅。
20.應用分析:1。上述政策適用於被並購方，不適用於被並購方；2.上述政策中的“企業合並”包括吸收合並的情形；3.暫免征收土地增值稅的對象是不動產；4.上述政策強調“暫免征收”。吸收合並方出售合並後吸收合並的房地產的，以吸收合並方為納稅人，繳納土地增值稅。
21, 5.上述政策不僅適用於吸收合並，也適用於新設合並等其他形式的企業合並。
22.6.以上政策只是暫免土地增值稅，不是所有的稅都不收。
23.(4)契稅:合並期間，合並方承擔被合並方的土地和房屋，合並方享受免征契稅的優惠政策。
24.政策依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於企事業單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)主要內容:兩個以上公司依法、依合同合並為壹個公司，原投資者存在的，合並後的公司承擔原合並各方土地、房屋權屬的，免征契稅。
25.本通知執行期限為2012 10至2014 12 310。
26.應用分析:1。上述政策適用於吸收合並方，不適用於被吸收合並方；2.免征契稅的征稅對象僅限於被兼並方的土地和房屋；3.吸收合並和被吸收合並企業的原投資者(即股東)在吸收合並後仍然存在，即在吸收合並期間沒有減少；4.上述政策僅適用於並購重組，其他形式的企業重組不適用。
27, 5.以上政策不是只收契稅，而是不收所有的稅。
28.(5)印花稅:在吸收合並的過程中，原則上已經稅的部分不能再稅，未稅的部分和今後新增加的項目可以按規定稅。
29.政策依據:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於企業改制過程中印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)主要內容:1。基金賬簿印花稅:(1)因合並、分立新設立的企業，新開設的基金賬簿記錄的所有基金均已預先加蓋印花。
30.合並包括吸收合並和新設合並。
31，(2)企業改制中評估增加的資金，按規定貼補。
32.(3)企業其他會計科目記錄的資金轉入實收資本或資本公積，並按要求加蓋基金印章。
33.2.各類應稅合同印花稅:對企業改制前已簽訂但尚未履行的各類應稅合同，改制後需要變更執行主體的，只變更執行主體、不變且改制前已履行完畢的，不予執行。
34.3.產權轉讓文件印花稅:企業因改制簽訂的產權轉讓文件免貼花。
35.應用分析:按照上述政策執行。
36.(六)企業所得稅:符合特殊稅務處理條件的，合並對價中的股權支付不確認相關資產轉讓利得或損失，但非股權支付仍應在當期交易期間確認相應的資產轉讓利得或損失，並計算繳納企業所得稅。
37.政策依據:1。《財政部國家稅務總局關於企業重組中企業所得稅處理若幹問題的通知》(財稅〔2009〕59號)2。中華人民共和國國家稅務總局關於發布《企業重組企業所得稅管理辦法》的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告第4號，2010)主要內容:1。
38.2.企業合並，除按照本通知規定適用特殊稅務處理規定外，當事人應當按照下列規定處理:(1)被合並企業應當確定將被合並企業的資產和負債以公允價值接受的計稅基礎。
39.(2)被合並企業及其股東應按清算進行所得稅處理。
40.(3)被兼並企業的虧損不得在被兼並企業結轉彌補。
41, 3.企業重組同時符合下列條件的，適用特殊稅務處理規定:(1)具有合理的商業目的，其主要目的不是減少、免除或者延遲繳納稅款。
42.(二)被收購、合並或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。
43.(3)企業重組後65，438+02個月內不會改變重組資產原有的實質性經營活動。(四)重組交易對價涉及的股權支付金額符合本通知規定的比例。
44.(5)企業重組時已取得股權支付的原大股東，在重組後12個月內不得轉讓所取得的股權。
45.4.企業重組符合特殊稅務處理條件的，交易雙方可按以下規定對其交易的股權支付部分進行特殊稅務處理。
46.對於企業合並，企業合並時股東取得的股權支付金額不低於交易支付總額的85%，可按以下規定處理:(1)被合並企業資產和負債的計稅基礎按被合並企業原計稅基礎確定。
47.(2)被合並企業合並前的相關所得稅事項由被合並企業繼承。
48.(3)被合並企業能夠彌補的被合並企業虧損限額=被合並企業凈資產公允價值×被合並企業發生當年年末國家發行的最長期限國債利率。
49.(4)被合並企業股東取得被合並企業股權的計稅依據，以被合並企業原有股權的計稅依據確定。
50.5.重組交易各方符合特殊稅務處理要求，在交易中暫時不確認股權支付相關資產轉讓利得或損失的，非股權支付仍應在當前交易期間確認相應的資產轉讓利得或損失，並調整相應資產的計稅基礎。
51.非股權支付對應的資產轉讓利得或損失=(轉讓資產公允價值-轉讓資產計稅基礎)×(非股權支付金額÷轉讓資產公允價值)適用分析:1。上述政策適用於被並購方，不適用於被並購方。
52.2.以上政策自10月00+1日2065438+65438起執行。2008年、2009年企業重組業務未進行稅務處理的，可按上述政策處理。
53, 3.在合並中，所得稅的處理分為壹般稅務處理條款和特殊稅務處理條款。
54.4.在並購過程中，所得稅特殊稅務處理應符合以下條件:(1)具有合理的商業目的，主要目的不是減少、免除或延期繳納稅款。
55.(2)企業重組後12個月內不改變重組資產原有的實質性經營活動。(3)重組交易對價涉及的股權支付金額不低於交易支付總額的85%。
56.(4)企業重組時已取得股權支付的原大股東，在重組後12個月內不得轉讓所取得的股權。
57.5.對於符合條件的合並，被合並方未就交易中的股權支付確認相關資產轉讓利得或損失的，不征收企業所得稅。
58.6.無論是否符合特殊稅務處理，資產轉讓產生的相應利得或損失仍應在當期交易期間確認並征收企業所得稅。
59.(七)個人所得稅:被合並方股東為自然人的，在合並中，股權支付部分免征個人所得稅，但非股權支付對應部分計算繳納。
60.政策依據:1。《國家稅務總局關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定的公告》(國家稅務總局公告2010第27號)2。《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)。3.《國家稅務總局關於個人終止投資經營收回資金征收個人所得稅的公告》(國家稅務總局公告2011第41號)主要內容:1。個人因各種原因終止投資、合資、業務合作，從被投資企業或合作項目中取得的股權轉讓所得、違約金、賠償金、補償金及以其他名義收回的款項，被投資企業的其他投資者、合作項目的業務夥伴，均為個人所得稅的應納稅所得額，應按照“財產轉讓所得”的適用規定計算繳納個人所得稅。
61.應納稅所得額的計算公式為:應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、賠償金、賠償金和以其他名義收回的款項的總額-原實際投資額(投資額)及相關稅費。
62, 2.稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。
63.應認真審核扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓收入相關信息，判斷股權轉讓是否符合自主交易原則、理性經濟行為和實際情況。
64.如果申報的計稅依據明顯偏低(如平價、低價轉讓等。)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產對應的凈資產份額或個人股東享有的股權比例進行核定。
65.應用分析:1。符合所得稅特殊稅務處理條件的，被合並方股東為自然人的，股份支付金額免征個人所得稅。
66.2.但即使滿足所得稅特別納稅處理的條件，且被合並方股東為自然人，對於非股權支付對應的部分，也應作為“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。
67.(8)房產稅、土地使用稅、車船稅:依法正常納稅，不受企業改制影響，但不應重復繳納。