壹、處理好財務和工程專業協調和配合問題
撫順石化公司內部審計機構基本上是按工程和財務兩個專業進行設置和人員配備，各專業人員駕禦本專業的知識和能力相對較強。而竣工決算審計是綜合性審計項目，既涉及對財務信息的真實性、合規性作出評價，又涉及對工程、設備管理、概算投資以及結算進行監督和分析，壹方面對審計人員駕禦財務和工程兩個專業知識的能力提出更高的要求；另壹方面作好兩個專業的有效分工和配合、協調顯得尤為重要。因此，審計項目實施前要對人員結構、專業要求進行認真、細致的分析，有效調配審計資源，合理進行分工合作，為實現竣工決算審計奠定基礎。
二、竣工決算審計具體做法
撫順石化公司開展竣工決算審計的總體思路是：將改善管理素質，提高管理水平和效率為目的審計理念貫穿於審計過程始終，既著重於對建設項目預算的執行情況，建設成本的真實性、合法性等微觀層面的審計，更重視從宏觀上對工程管理內部控制嚴密性、完善性，管理規章制度的科學性、完整性，方法措施適用性、有效性和執行情況進行評價，進而揭示經營管理中的薄弱環節和存在的漏洞，為加強和規範經營管理，提高經濟運行質量服務。具體做法是：
（壹）對工程建設項目竣工決算財務報表編制進行審計
通過竣工報表的表表、賬表進行核對等符合性測試，不僅可以充分反映被審單位資本性支出的基礎工作狀況，為評價報表編制所涉及到的財務、預算、工程部門及車間等諸多部門和環節的作業銜接性、順暢性提供依據，而且通過審計賬表的壹致性和報表歸集合理性，為進行投資概算分析提供準確數據。
如我們對某單位開展竣工決算審計時，發現概算對比表與交付使用資產表的設備費、建安費不壹致。經了解該單位概算對比表由預算部門編制，交付使用資產表由工程部門即項目辦編制。探究其原因，主要是該單位工程項目辦在工程項目管理中沒有真正發揮其管理作用，各部門作業缺乏有效銜接造成的，暴露出資本性支出流程環節的不暢。同時，我們沒有將審計事實停留在表面，而是進壹步研究其相關管理制度，從深層次揭示出該單位在內部控制制度執行上缺乏規範性、科學性等問題。
（二）對工程建設項目投資及概(預)算執行審計
這部分審計的重點主要是在工程結算審計的基礎上，進行概算對比分析，查證超支和節約的原因。其中建設工程結算審計，主要是指以建設單位提交的工程竣工資料為依據，利用看圖法、觀察法、詢問法、調查法、開挖法、分析法、測量法、核對法等，從嚴查細審工程量、審查結算中相關定額的執行情況、設備和材料費的審查、審查取費標準、工程建設其他費用的審查等幾個方面入手，對施工單位編制的工程結算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。另外，在對該審計內容進行審計時，還註意要將預算部門的結算書與財務已入賬的結算進行核對，審查是否有漏項和其他項目的結算擠占該項目的問題，我們采用該種方法，在對某項工程竣工決算審計中審減1074萬元。
與此同時，對工程結算審計結果進行分析，從根本上查找超概算及節約的原因，進而評價企業內部控制管理的有效性，真正發現企業資本性支出項目的管理狀況和存在的問題。如對某壹工程進行竣工結算審計時發現，存在使用保溫材料價格超概算，造成增加材料費126萬元的情況。對此，審計處並沒有簡單地進行定性，而是對該公司所有施工單位使用保溫材料的價格進行調研，結果發現存在價格不壹的情況，且高低差較大，的1900元/立方米，最低的1200元/立方米。為此，審計處成立專項審計調查小組，對矽酸鹽等保溫材料的型號、價格、性能等進行細致調查，在充分了解公司保溫材料管理現狀的情況下，發現有質量（功能）過剩現象，由此提出了節約保溫材料，降低工程成本的建議。此項建議每年將為公司節約保溫費用700萬元以上。
（三）工程建設項目成本的審計
工程建設項目成本審計是竣工決算審計的主要內容，也是查找問題的主要部分，但對如何將管理審計融入到此項竣工決算審計，值得我們在工作中不斷地摸索、實踐和總結。
如在某項工程竣工決算審計中發現在建工程少進3500萬元，該工程項目在在建工程科目中記入了3500萬元的進度款，在往來賬中付出了3500萬元的進度款後，在在建工程科目進行了3500 萬元的沖減，而在該工程項目的主體工程的5000萬元的工程結算額中又沖減3500萬元 後記入了在建工程科目，從而使在建工程少進3500萬元。發生該現象後，在審計建議下，該廠規範了在建工程、往來賬科目的管理。又如某項工程竣工決算審計中，在設備的制作安裝工程結算中曾發生重復現象，由於在設備現場制作安裝的反應器、再生器、儲罐等需要分片、分段制作的非標設備，制作安裝承包給了壹個施工單位，由於施工工期要求緊等原因，而又把某段或某片設備進行了自己采購或委托給了第三方，這樣造成了重復現象，從而審減506萬元。
審計組依據該單位進項稅少結轉暴露出來的物資流轉不暢，決定從該單位物資供應、施工單位、工程管理部門、財務運作流程和內部控制入手進行了延伸審計，發現供應部門在材料入庫有的采用實際價格、有的采用計劃價格，而在材料出庫時將材料進行調差還原為實際價格，部分材料調差後仍是計劃價格。財務在核算材料時，原則上依據供應部門出具的材料票據，但有時財務通過職業判斷，確定材料的實際價格。部分設備供應部門以材料票出具，財務通過確認在設備中進行核算，但沒有及時與供應部門進行溝通，更換設備票。通過對發現問題的分析供應部門對材料核算的不合規以及隸屬的機構設置不合理，部門之間的流程不暢、缺乏溝通是造成該單位材料核算及進項稅漏計的主要原因。
（四）工程建設項目交付使用財產審計
目前企業普遍交付的固定資產都不夠準確，分攤的費用不夠合理，為企業生產過程中的固定資產管理和裝置報廢時的清理，帶來了很多不便和後患。
如在對某單位進行審計時發現，該單位將本應形成無形資產和長期待攤費用的購置專利技術25萬元；生產人員培訓費25萬余元全部轉入了固定資產，造成固定資產不實。另該單位只將建安費用和待攤費用分攤到單項工程，未分攤到單臺設備中，造成無法準確核算單臺固定資產設備的真實造價的情況。此外，在抽查交付使用資產設備明細時發現有壹臺實際並不存在設備，經落實是其他另外四臺設備的附件。由此，審計感覺該單位在固定資產管理上存在壹個較薄弱的環節，審計決定進行延伸審計。審計結果證實了審計的推想，該單位在沒有經過技術、工程、機動及車間進行設備確認和盤點的情況下，僅依據供應部門提供的設備票進行資產明細的提交，而供應出庫的設備是依據采購合同和實際入庫情況，其中不少設備是按不同部件進行拆購的。這種運行模式造成交付的固定資產與實際設備管理不壹致。
（五）對工程建設項目結余資金的審計
該部分的審計內容，是審計過程中易忽略的部分。這部分審計內容的重點是工程的結余物資。審計可以通過對結余物資的審查，發現物資保管和資本性支出控制管理方面的問題。如通過對庫存結余物資的盤點發現，有重復設計原因造成多采購閥門67臺，金額328萬元的問題。在另壹審計項目中通過盤點發現有88萬元(含稅)的工程結余物資進入該工程投資成本中。
內部審計部門開展竣工決算審計的領域相當寬泛，可以涵蓋采購、生產、銷售各職能管理部門，涉及核算、管理、決策各環節。今後，撫順石化公司審計處將進壹步創新工程審計理念，拓展工程審計領域，服務大局，圍繞中心、突出重點，在堅持工程結算抽審的基礎上，有針對性地開展工程項目全過程跟蹤審計，實現由事後向事前、事中的審計方式的轉變。在開展圍繞提高、規範工程管理水平的管理審計過程中，努力探索為改革和經濟建設服務的新途徑，並在這個過程中實現自身的創新和發展，完成工程審計由“發現型審計”向“預防型”、由“符合型”向“增值型”的審計轉變。