如完整企業集團成員的“利潤分配-未分配利潤”與其對應的“長期股權投資-XX合營企業”項目相抵銷，以消除內部交易產生的未實現利潤。例如，某企業集團中，母公司擁有關聯企業40%的股權，本期以654.38+00萬元的成本向關聯企業出售2000萬元。本次交易存貨期末未實現利潤為654.38+0000萬元，編制合並會計報表時應調整的未實現利潤金額為654.38+0000×。
(二)對逆流交易中未實現利潤的處理。逆流交易是壹個關聯企業向壹個完整企業集團的成員銷售商品。這項交易產生的未實現利潤壹方面計入關聯企業本身的利潤表，另壹方面計入完整企業集團成員的存貨項目。合並時按照股權比例將關聯企業的未實現利潤項目與完整企業集團成員的存貨項目抵銷是合理的。但由於聯營企業的未實現利潤是通過完整企業集團成員利潤表中的“投資收益-XX聯營企業”項目按持股比例計入合並報表的，因此在編制合並報表時，應分別從合並資產負債表中的存貨項目和合並利潤表中的“投資收益-XX聯營企業”項目中減少集團擁有的未實現利潤份額。從而抵消合並報表中包含的未實現利潤。例如，集團的母公司
源自債券等證券的價值。這種衍生品賦予了這種新型融資工具廣泛的應用空間和靈活多樣的交易形式。目前，國際金融市場上應用最廣泛的衍生品包括遠期合約、金融期貨、期權和互換。
1.衍生金融工具是基於合同的。合同雙方的權利和義務基本上從合同簽訂之日起就確定了，不需要或只需要少量的初始凈投資，但交易要到未來某個時候才能履行或完成。
2.衍生金融工具的收益具有很大的不確定性。衍生金融工具產生的收益來源於標的物價值的變化，即約定價格與實際價格的差額會隨著未來利率、證券價格、商品價格、匯率或相應指數的變化而變化。
3.強大的財務杠桿和高財務風險如影隨形。使用衍生金融工具交易時，可以按要求支付較低的傭金或保證金，從事大宗交易。投資者只需要用少量的資金控制大量的資源，壹旦實際的變化趨勢與交易者的預測壹致，就可以獲得豐厚的回報。然而，巨大的利潤伴隨著巨大的風險。壹旦預測錯誤，出現金融風險，投資者可能遭受嚴重損失，甚至危及整個金融市場的穩定。
4.產品設計非常靈活。金融衍生產品種類繁多，可以根據客戶要求的時間、金額、杠桿率、價格、風險水平等參數進行設計，達到充分保值和對沖的目的。但是，這些金融衍生品很難在市場上轉讓，因此其流動性風險也很大。
二、衍生金融工具對傳統財務會計理論的影響
1，對會計要素的影響。在現有的會計理論中，資產被定義為由過去的交易和事項形成的、由企業擁有或控制的、預期能給企業帶來經濟利益的資源；負債定義為過去的交易和事項形成的現時義務，履行該義務將導致經濟利益流出企業。這兩個定義是基於“過去的交易或事項”，這種交易或事項的發生會帶來未來經濟利益的變化。但衍生金融工具合同簽訂後，確實會給企業帶來壹定的權利或義務，並在未來產生經濟利益或資源的流入或流出。但是，這種權利或義務是否得到履行，在合同生效時是無法預測的。不是過去發生的，而是來自未來的交易或事項，且金額難以確定，因此衍生金融工具帶來的權利或義務不符合現行會計確認標準，故不應在確認範圍內。但是，作為壹項經濟業務，衍生金融工具的會計確認是合同簽訂時必須解決的問題。因此，為了在資產負債表中反映衍生金融工具的相關情況，有必要對現行會計理論中的“資產”、“負債”等會計要素進行重新定義。資產和負債的傳統定義是建立在基於過去事件的穩定的會計環境之上的。這種會計環境在世界經濟中發生了很大的變化，特別是在衍生金融工具出現並迅速發展之後，“事後會計”的會計已經不能滿足大量現有衍生金融工具無處不在的需求。
2.對會計確認的影響。傳統會計在確認資產、負債等會計要素時強調過去的交易，以交易發生的時間為確認標準，即在交易發生時壹次性確認。但衍生金融工具不是以交易時間為基準，而是以合同履行時間為基準。合同訂立時除了需要確認外，還會出現“所謂再確認”和“終止確認”的問題，這顯然與傳統會計相悖。
3.對會計計量的影響。計量是確定資產負債表或利潤表中已確認報表項目的貨幣金額的過程。會計計量應當真實反映被計量對象的價值，以便於相關信息使用者的預測和決策需要。在現有會計理論中，會計計量以歷史成本為基礎，歷史成本是資產的實際成本，反映資產或負債交易的歷史記錄，具有客觀性和可驗證性。根據這壹原則，會計計量只能以已經發生的成本為基礎，而不能以可能發生的成本為基礎。同時，各報表項目以歷史成本入賬後，賬面價值壹般不允許隨意調整，以保持信息的可比性。衍生金融工具的初始投資很少或為零。在未來，合同簽訂時的初始凈投資(歷史成本)不能反映其價值和風險。由於其價格波動較大，歷史成本很難跟蹤市值的變化。因此，歷史成本的可靠性和相關性受到很大影響，不宜用於計量衍生金融工具。
4.對會計披露的影響。會計披露的目的在於報表使用者及時、正確地了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量，從而做出正確的預測和決策。然而，現有的財務報告體系不能完全滿足充分披露衍生金融工具信息的需要，相關項目要麽在表外無法反映，要麽無法披露必要的公允價值、風險等信息。然而，衍生金融工具獨特的衍生性和杠桿性使得企業面臨巨大風險和遭受巨大損失成為可能。因此，有必要改進現有的會計報表模式，充分披露衍生金融工具的相關信息。
。例如，資產不再局限於過去的經濟業務所產生的能夠給企業帶來未來經濟利益的經濟資源，還包括本合同規定的能夠在未來直接給企業帶來經濟利益的經濟資源；負債不再局限於過去的經濟業務所產生的、現在由企業承擔的經濟責任，還包括現在合同規定的未來需要企業承擔的經濟責任。這樣，會計要素的概念就明顯擴大了。與金融工具相關的資產和負債，通常稱為金融資產和金融負債，與通常所說的在概念上是不同的，最重要的是金融資產和金融負債是不確定的。會計要素重構後，資產和負債按其確定性自然分為確定性資產、負債和不確定性資產和負債。會計報表使用者對金融資產負債和非金融資產負債關系的信息非常重要。在資產負債表中揭示這種關系，有助於提高會計信息的相關性。
2.會計確認準則的重新制定。在衍生金融工具交易的情況下，如何進行會計確認是壹個非常困難的問題。相關的風險和報酬是否及其轉移的程度也存在高度的不確定性，這就決定了衍生金融工具確認的復雜性:(1)在訂立合同時，應當首次確認金融資產和金融負債。(2)已確認的金融資產和負債需要在未來交易前的期間內重新確認，雖然其風險和報酬是固定的，沒有發生“實質性”變化，但其公允價值因匯率和價格的變動而發生了變化。(3)當合同約定的未來交易發生時，企業將失去相應的權利和義務。此時應確認金融資產和金融負債，稱為終止確認，賬面價值與實際金額的差額計入當期損益。
3.采用多種定價基礎。傳統會計主要以歷史成本作為計價依據，這當然有很多優點，但由於衍生金融工具業務沒有歷史成本，所以不能以歷史成本計價。衍生金融工具會計估值最可行的方法是公允價值，既可用於金融資產和負債的初始確認，也可用於衍生金融工具合同生效後的財務報表日。這樣，會計的計價基礎就不再是單壹的歷史成本，而至少是歷史成本和公允價值並存的雙重計價基礎。不同的會計計價基礎適應了不同經濟業務的計價要求。
4.改革會計報表。要滿足衍生金融工具的信息披露要求，最可行的辦法是改革傳統的會計報表，如資產或負債不僅按流動性分類，而且按金融資產或負債和非金融資產和負債分類；對於非金融資產和負債，可以沿用現在的做法，即按照流動性的順序排列；金融資產和負債可以按照風險大小排序。應該按照風險程度排序，因為人們往往特別關註風險。再比如改革表外附註，讓壹些屬於表外項目的衍生金融工具得到充分披露。對於報改後不能披露的重要信息，可以考慮增加壹個“衍生金融工具清單”，列出類別、風險系數、公允價值、到期日、持有日等。衍生金融工具的報告，以便報告使用者能夠做出正確的判斷和決策。
綜上所述，衍生金融工具對當前會計理論產生了很大的影響，因此在職培訓可以增強其開展各種驗資業務的經驗，提高其分析和解決問題的能力。
2.加強風險教育，增強自我防範意識。
驗資是壹項風險系數很高的工作，風險意識要貫穿於驗資的每壹個環節、每壹個細節。在驗資的具體操作中，註冊會計師不僅可以審查會計賬簿、會計報表和有關憑證。對於大額現金投資，要去財務部門調查取證；對於實物投入量大、價格高的，也要去現場調查考察。對於數量多、數量少、價格低、難以進行現場檢查和實地調查的出資項目，申請人必須提交充分的證明才能予以確認。
3.加強客戶管理，完善內部管理機制。
加強客戶驗證是提高驗資質量的前提。目前，我國會計師事務所普遍缺乏對客戶的了解，這是近年來驗資質量下降的主要原因之壹。預防和減少這類糾紛的有效方法是，會計師事務所在與客戶簽訂合同之前，首先要對客戶的基本情況進行調查，其次，對有其他意向的客戶要格外謹慎。在驗證過程中，采用了認真有效的驗證程序和方法。在審查知識產權、非專利技術、土地使用權等無形資產的出資時，應當重點核實其權屬和定價的合理性；審查凈資產出資時，應當對與其相關的資產和負債進行審計，以驗證凈資產出資的真實性和合法性。同時，會計師事務所要進壹步完善內部管理，落實責任制和審閱工作底稿制，即將每個項目的責任落實到人，以督促註冊會計師盡量減少錯誤，得出正確的結論；審核、檢查驗資工作底稿，以便及時糾正錯誤，支持驗資結論的正確。
4.加強宣傳，廣泛適應社會需求。
上海目前有100多家會計師事務所，但其社會影響力遠不如律所知名。哪個會計師事務所信譽好，哪個註冊會計師水平高，或者哪個註冊會計師精通某壹領域等等。大部分是未知或未被識別的。在廣闊的會計市場空間中，不同規模的事務所可以申請不同的資質，從事不同類型的業務，即大事務所做大業務，小事務所做小業務，各有優勢和發展，打造和宣傳自己的服務品牌，必將促進註冊會計師行業的合理分工和整個行業驗資水平的不斷提高。
審計的目的是加強管理，提高效率。通過企業效益審計，增強企業管理意識、責任意識和效率意識，確保國有資產保值增值，服務企業發展。在實施企業效益審計時，應註意以下幾個關鍵問題:
健全有效的內部控制制度
內部控制制度是企業內部在實現管理的過程中建立的各種內部要素的總和，主要包括行政控制、生產控制、質量控制、供銷控制、勞動管理控制、會計管理控制、信息管理反饋控制和內部審計控制。通過對上述控制體系的評價，提示被審計單位的內部控制是否完整健全，以發揮其經濟控制功能；是否真正落實到實際工作中，發揮了應有的作用；系統成本是否低於系統建立和運行過程中實施控制後可減少的非正常經濟損失或可增加的經濟效益；完整性、有效性和經濟性是否在連續幾個會計期間始終保持相同或相近的水平；在內外幹擾的情況下是否還能安全地發揮其正常的控制功能。
二、經濟合同的必要性、合法性、合理性和完整性
對經濟合同的簽訂、執行和結果進行審計監督，可以幫助企業完善經濟合同條款，避免潛在的經濟糾紛；二是可以強化企業內控機制，強化相關業務部門的責任，規避經營風險；第三，可以依法維護合同當事人的合法權益。審計的主要內容:
1，審查簽訂經濟合同的必要性。主要考察企業資源是否能滿足這種需要；是否已納入企業生產經營計劃、投資計劃或其他計劃，並符合計劃要求；是否已經安排了相應的財政預算。
2.審查經濟合同的合法性、合規性和合理性。主要審查經濟活動是否符合國家法律法規的規定，是否有違反國家利益或社會公共利益的行為；是否符合企業的經營方針、政策和計劃的要求，合同的履行能否帶來預期效益；對方主體資格是否合法，簽訂合同的當事人是否有權簽訂合同；對方是否有能力和誠意出具合同；選擇對方簽約的理由是否充分，是否有其他更好的簽約方。
3.審核經濟合同的條款和內容是否完整，意思表示是否清楚準確。主要檢查對象的名稱是否規範；審查質量報告中的數量是否正確；審查價格和報酬是否明確合理；審查合同履行的期限、地點和方式是否明確、合理；違約責任是否明確。
4.對於壹些重大經濟合同的審計，還應征求法律顧問和相關領域專家的意見，充分完善合同條款，防止合同出現任何法律或技術問題。
第三，貨幣資金管理的安全性和使用效率
企業的貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。由於貨幣資金流動性強，為避免企業資產流失，保護財產安全完整，企業應加強貨幣資金的保管，建立貨幣資金保管制度。因此，審計人員除了對貨幣資金的收支進行審計外，還要對貨幣資金的托管制度進行審計。重點是檢查企業貨幣資金托管制度的存在性和有效性，統計貨幣資金的實際金額，防止錯付和欺詐，確保貨幣資金的安全和完整。同時，還需要對貨幣資金的利用效果進行審計。如果貨幣資金控制失效，要麽導致企業貨幣資金余額不足，無法滿足企業日常支出需求，引發財務危機，直至影響企業正常生產經營；否則，貨幣資金持有水平過高，使企業相當壹部分資金“沈澱”在無收益或低收益狀態，也會降低企業的經濟效益。盡可能減少貨幣資金的閑置量，保持貨幣資金的最佳平衡，加快資金周轉速度，提高貨幣資金的利用效果，提高整個企業的經濟效益。
第四，不良資產的潛在損失
不良資產審計主要檢查銀行存款中難以收回的長期未結清賬戶和國外存款中的休眠賬戶；審查休眠賬戶中的應收賬款、預付賬款和其他應收賬款；審核外購材料、產成品、自制半成品、生產成本和分期發出商品的減值情況；復核已入賬的不可收回投資收益和不可收回投資本金；審核報廢和損壞的已無使用價值的固定資產，因市場價格下跌和技術進步而發生無形損失的固定資產，以及因不折舊或少折舊而導致賬面價值高於實際價值的固定資產；審查工程報廢或損壞的部分、報廢或損壞的工程材料以及因建設周期長導致工程造價大於市場價值的在建工程；審查因減值而導致賬面價值高於實際價值且因技術進步而未攤銷或少攤銷的無形資產；審核應攤銷而未攤銷的費用，應結轉而未結轉的虧損，因福利費超過提取金額而造成的倒掛福利費。對審計中發現的不良資產進行匯總計算，如實反映企業資產存量的質量結構，正確評價企業經營業績。
1.員工招聘審計。審查填補空缺的時間成本以及是否對其進行衡量；招聘活動是否被批準；人員流失率是否過高；空缺信息是否內部公開；就業前是否經過測試；是否有就業推薦程序。
2、工資的審核。審查勞動者權益(包括工資、福利、保險)是否在企業合同中有明確規定，是否執行，是否與國家相關制度相抵觸；審核績效考核與其接觸的薪酬支付計劃是否壹致；審查是否有明確的工資尺度和浮動範圍。
3.培訓和發展審計。審查是否有正式的培訓和發展計劃；審查是否有關於培訓依據、培訓計劃、費用預算和培訓方法的規定；審查員工的培訓是否達到了預期的效果和效益。
4.人力規劃審計。看是否建立了人力規劃體系；審查人力規劃的內容是否包括崗位規劃、人員補充規劃、教育培訓規劃、人力分配規劃等。
5.人力資源福利審計。主要檢查組織結構是否合理；機構內部人員是否合理，工作是否協調；人員是否適應該崗位，是否存在人員的專業知識與其工作崗位不匹配造成的人力資源浪費。
6.審核員工安全和工作安全。審核員工各項就業保險福利是否已繳納；是否發生安全事故及事故處理情況；生產部門是否有安全措施及其執行情況。
7、人力資源效果審計。檢查人力資源部工作人員的技能和資質，是否是全才，進入人力資源部時是否接受過專門培訓；人力資源部是否收集了其他先進公司的人力資源管理信息，是否做了標桿比較。
六、企業籌資和投資的風險
企業的融資和投資同生產和銷售壹樣，是關系到組織經濟命脈的決定性活動。融資和投資的效益是決定其最終成敗的重要因素。畢竟壹個企業的運營資金是有限的，很難自給自足。當企業需要資金時，有的可能向銀行借款，有的可能發行股票，這些都是籌資活動。當企業資金充裕時，如果有賺錢的好機會，比如買股票、債券，或者聯合投資創業，這就是投資活動。在這項活動中，重點是貸款和投資的審計。貸款審計主要是了解貸款是否必要，用途是否合理，貸款是否發揮最大作用，相應的收益如何，貸款比例結構是否合理。比如我們審計壹個企業，發現它的銀行存款余額有20多億，但同時銀行貸款有3億多，每年要支付貸款利息100多萬，完全是浪費。投資的審核:首先審核投資決策和計劃，看企業對被投資公司潛在收益的分析是否正確，分析所依據的信息是否充分可靠；二是審核投資。