(壹)固定資產會計和稅務采用加速折舊法。
示例1。企業A屬於專用設備制造業。2014年2月，65438購買了壹臺全新的生產設備，當月投入使用，價值360萬元。該設備的會計折舊年限為6年，稅法規定該類固定資產的最低折舊年限為10年。暫不考慮殘值，按季預繳企業所得稅。
分析:企業A屬於生物醫藥制造等六大行業。根據《關於固定資產加速折舊有關稅收政策問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第64號)，2014 1以後購買的固定資產，可享受加速折舊優惠。企業對此類資產采用縮短折舊年限的方法進行稅務處理，折舊年限縮短為6年(10×60%=6)，與會計折舊年限壹致。A企業雖然因為稅法與會計折舊額壹致，不需要進行納稅調整，但在預繳申報的同時，仍需提交相關報表。2015第壹季度預繳申報需要填寫固定資產加速折舊(抵扣)統計表，第二季度預繳申報啟用中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳申報(A類，2065438+)需要同時填寫附表2《固定資產加速折舊(抵扣)明細表》， 並減去稅法實際加速折舊額與假設采用直線法提取的“正常折舊”額的差額，填入“加速折舊優惠統計”相關欄目，不填預繳申報表主表。 在這種情況下，法定最低折舊年限為10年，當季正常折舊額為9萬元，本期加速折舊額為1.5萬元，當季加速折舊優惠統計為6萬元。
(2)會計上不采用加速折舊法，稅務上采用。
例2:企業B屬於生物制藥制造業。2014年2月，14購買了壹臺全新的生產設備，並於當月投入使用。該設備價值360萬元。設備會計折舊年限為10年，暫不考慮殘值，按季預繳企業所得稅。
分析:企業B屬於生物醫藥制造等六大行業。根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014第64號)，2014 1之後購買的固定資產，可以享受加速折舊優惠。企業采用縮短折舊年限的方法，折舊年限縮短為6年(10×60%=6)。2015第壹季度需填報《固定資產加速折舊(抵扣)預繳統計表》，第二季度啟用《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳申報表》(A類，2015版)，同時需填報《固定資產加速折舊(抵扣)明細表2》。在這個例子中，第二季度的會計折舊是90，000元(360 & amp；皮的；(10×12)×3=9)，稅收加速折舊額為15000元(360 & Pide(6×12)×3=15)，差額6萬元應填入11欄“減免稅”並轉入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，20)
(3)在稅收上加速折舊，但在某些資產會計上加速折舊，在其他資產會計上加速折舊。
例3。企業C屬於專用設備制造業。2014年2月，14購買了壹臺全新的生產設備，當月投入使用，價值360萬元。這類設備的會計折舊年限為6年。2015年3月，又購買生產工具壹件，當月投入使用，價值654.38+0.8萬元。該類資產的會計折舊年限為5年。暫不考慮殘值，按季預繳企業所得稅。
分析:企業C屬於生物醫藥制造等六大行業。根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014第64號)，2014 1之後購買的固定資產，可以享受加速折舊優惠。生產設備稅規定的最低折舊年限為10年，生產工具稅規定的最低折舊年限為5年。C企業如享受固定資產加速折舊優惠，生產設備折舊年限縮短為6年(10×60%=6)，生產工具折舊年限縮短為3年(5×60%=3)，在稅中采用加速折舊法。C企業2015第二季度提前申報時，需填報附表2《固定資產加速折舊(抵扣)明細表》。在湖北省地方稅務局網上申報系統中，需要填寫與稅務處理壹致的行和與稅務處理不壹致的行。在這種情況下，價值為360萬元的生產設備將被壹致對待，采用加速折舊法，不進行納稅調整。第二季度正常折舊額為9萬元，加速折舊額為654.38+0.5萬元，差額6萬元填入“加速折舊優惠統計表”壹欄。價值654.38+0.8萬元的生產工具，在稅收上處理不壹致。會計折舊按正常折舊年限5年計算，當季會計折舊9萬元，當季加速折舊按3年計算。當季加速折舊額654.38+0.5萬元，當季納稅減少6萬元，填為“納稅調整額”，轉入“中華人民共和國* * *”，稅務機關用“納稅調整額”和“加速折舊優惠統計”之和，對固定資產加速折舊的優惠情況進行統計。在這種情況下，企業C在第二季度享受了654.38+0.2萬元的固定資產加速折舊優惠。
二、其他行業企業“固定資產加速折舊(扣除)明細表”的填報方法
(1)固定資產核算和納稅采用加速折舊法。
例4，D企業屬於除六大行業以外的其他行業。2015年3月，購買了與生產經營活動相關的全新工具，並於當月投入使用。單位價值4500元，核算時壹次性扣除，暫不考慮殘值。企業所得稅按季度預繳。
分析:企業D購入的固定資產單位價值不超過5000元。根據《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第64號)規定，企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，在2014 1後可以使用壹次。因此，企業可以在當期抵扣應納稅所得額，在2015第二季度提前申報時填寫《固定資產加速折舊(抵扣)明細表》。d .企業預繳企業所得稅時，由於稅法與會計處理壹致，不需要調稅，也不需要填寫預繳主表。根據稅法規定，與生產經營活動相關的工具的最低折舊年限為5年，因此當季正常折舊額應為225元。稅法規定的實際加速折舊額與假設無加速折舊的“正常折舊”額的差額為4275元(4500-225=4275)，應填寫“加速折舊優惠統計”欄。
(2)會計上不采用加速折舊法，稅務上采用。
例5。企業E屬於除六大行業以外的其他行業。2014年2月，14為研發而購入壹臺全新設備，單位價值360萬元，該類資產會計折舊年限為10年。暫不考慮殘值，按季預繳企業所得稅。
解析:根據《關於固定資產加速折舊有關稅收政策問題的公告》(國家稅務總局公告2014第64號)，2014 1之後購買的專門用於R&D活動的儀器設備，可享受加速折舊優惠。e、企業購置的專門用於R&D活動的儀器設備，單位價值超過654.38+0萬元，折舊年限可縮短至6年(654.38+00× 60% = 6)。從2015第壹季度開始，需要固定資產加速折舊(抵扣)預繳統計表，第二季度預繳申報啟用《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳申報表》(A類，2015版)，還需要固定資產加速折舊(抵扣)明細表2。在“允許加速折舊的固定資產”項目下的第二行選擇“(7)其他行業(單位價值超過1萬元的專用R&D儀器)”，並將相關數據歸入此類別。稅務上的加速折舊與會計上的未加速折舊的差額，在“納稅調整數”欄填列，用於減稅。本例會計季度折舊額90000元，稅務中加速折舊額15萬元，減稅60000元填入“納稅調整額”欄11，也轉入“中華人民共和國* * *”