答:補交上年度企業所得稅和滯納金,需要區分稅款和滯納金,其中稅款屬於上年度的損益,因此要用以前年度損益調整科目歸集並直接轉入到未分配利潤科目.而滯納金屬於當期損益,且不可稅前扣除,因此計入到當期的營業外支出.
具體會計分錄如下:壹、確認並補繳上年度漏繳的企業所得稅(1)計提.借:以前年度損益調整-所得稅費用貸:應交稅費-企業所得稅(2)繳納.借:應交稅費-企業所得稅貸:銀行存款(3)結轉.借:未分配利潤貸:以前年度損益調整-所得稅費用二、確認並繳納滯納金.借:營業外支出貸:銀行存款補繳以前年度企業所得稅以及滯納金的會計分錄為:(1)借:應交稅費--應交企業所得稅營業外支出---滯納金支出貸:銀行存款(2)借:以前年度損益調整貸:應繳稅費---企業所得稅(3)借:利潤分配---未分配利潤貸:以前年度損益調整.
企業所得稅實施優惠
2014年4月24日,國務院出臺擴大小微企業所得稅優惠後,應納稅小微企業享受優惠政策面,將由原來的26%提高到85%以上.
為進壹步支持小微企業發展,4月初召開的國務院常務會議決定,擴大減半征稅企業所得稅範圍,將減半應納稅所得額標準由6萬元提高到10萬元.
據稅務總局所得稅司介紹,為落實小微企業稅收優惠,稅務總局已正式下發公告,明確小微企業享受優惠不再審批,同時明確以前不列入稅收優惠範圍的核定征稅的小微企業這次也可以享受優惠政策.
針對小微企業的稅收優惠近年來不斷密集出臺,包括統壹並提高增值稅和營業稅起征點至2萬元;增值稅小規模納稅人的征收率由以前的6%和4%降至目前的3%;在營業稅改征增值稅中,有230萬戶小規模納稅人,由以前繳納5%的營業稅,改為繳納3%的增值稅,稅負降低40%等.
財政部財科所副所長白景明表示,給小微企業加大稅收優惠,可以營造更為公平的經營環境,提振小微企業發展信心,數量眾多的小微企業可以創造更多的就業機會,為實現就業增長,穩定經濟增長助力.
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,無論盈利或虧損,都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款.企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,並匯算清繳,結清應繳應退稅款.企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料.納稅人在規定的申報期申報確有困難的,可報經主管稅務機關批準,延期申報.以上就是企業所得稅滯納金會計分錄怎麽做全部內容,希望對大家工作中有所幫助.