電視臺與美國ABC衛星公司簽訂了數字壓縮電視全時衛星傳輸服務協議，協議有效期至2006年6月30日。1997 10 6月19日，雙方對協議的部分條款進行了修改，並簽署了修正案。根據協議和修正案，ABC衛星公司向電視臺提供全時、定期、不可轉讓的壓縮數字視頻服務(自主決策的優先權除外)，由27MHz帶寬和相關功率組成的轉發器包括地面設備。ABC只傳輸電視臺的電視信號。電視臺可以自己用。也可以允許國內省級以上的廣播電視臺使用未使用的部分。經ABC事先許可，電視臺還可以允許非中國法人廣播電視臺使用其未使用的部分傳輸電視信號。
協議還約定:a .電視臺支付季度服務費和設備費；b .押金(該押金用於支付服務期前三個月及最後壹個月的服務費)；c .為保證電視臺向ABC支付服務費和設備費，電視臺將於5月3日146向ABC支付近200萬美元的4寸保證金。押金將在協議最終服務費到期時使用。
協議簽訂後，電視臺按約定向ABC支付定金和保證金；此後，每季度定期向ABC支付服務費和設備費，總計約2200萬美元。1999 1，主管稅務稽查局發出通知書編號。001向電視臺，要求電視臺就上述費用繳納相應稅款。ABC拒絕接受這壹點。向國外分公司申請復議，按總收入的7%納稅，包括存款和保證金，共計約654.38美元+0.5萬。
同年8月，涉外分局作出維持該通知書的行政復議決定。001.據此，農行向當地中級人民法院提起行政訴訟。2001 19年2月20日，中院維持了《關於電視臺與ABC衛星公司簽訂數字壓縮電視全時衛星傳輸協議所支付費用代扣代繳代扣所得稅的通知》，駁回了ABC衛星公司的訴訟請求。
雙方爭議的焦點是我國稅務機關是否應對ABC公司征收代扣所得稅。這種分歧源於雙方對電視臺向ABC付費的性質有不同的看法。ABC公司認為該收入屬於營業利潤，我國稅務機關認為該收入屬於特許權使用費。
雙方爭論的焦點。
(ABC衛星公司是否收到版稅或營業利潤？
根據中美稅收協定第十壹條的規定，當地稅務機關將其視為特許權使用費。因為根據中美稅收協定第十壹條的規定，特許權使用費是指使用或有權使用文學、藝術或科學作品，包括電影、無線電視或電視廣播中使用的影片和磁帶的版權，以及作為專利、專有技術、商標、設計、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序的報酬而支付的各種款項，還包括使用或有權使用工業、商業和科學設備或有關的工業、商業和程序。
即特許經營權的使用包括有形財產和無形資產的使用。電視臺使用ABC衛星公司的設備達到預期目的也是壹種特許經營。但中美兩國都是以租界地作為特許權使用費的來源，所以應該在中國納稅。中美稅收協定規定，特許權使用費征收65，438+00%的預扣稅。考慮折舊等因素，固定資產價值按30%計算。因此，對ABC征收7%的預扣所得稅。
根據中美稅收協定第五條和第七條，ABC衛星公司將其視為營業利潤。因為這個收入是常年連續工作獲得的正收入，應該屬於營業利潤。在中國沒有常設機構，所以不應該在中國征稅。
(2)這是“用”嗎？衛星的“使用者”是誰？
稅務機關認為，特許權的使用包括有形資產的使用和無形資產的使用，“使用”不限於有形使用。衛星轉發器具有傳送信號的功能，電視臺需要使用ABC衛星轉發器將其信號傳送到太平洋、美洲等地區。每個轉發器的部分帶寬可以獨立地用於傳輸信號。根據協議，正常情況下，衛星中指定的轉發器帶寬只能用於傳輸電視臺的電視信號，即這些指定帶寬的使用權是電視臺獨享的。帶寬由衛星系統提供，電視臺的帶寬使用權視同衛星系統使用權。所以費用屬於版稅，電視臺是衛星的使用者。ABC衛星公司認為其從事了積極的商業活動，雇用了人員，並利用其擁有和運營的設備向電視臺提供了通信服務。ABC將設備用於自己的業務，但沒有為電視臺從事業務提供設備。設備本身無法完成ABc向電視臺收錢的業務。為了運行其衛星系統和相關的地面設施，它需要ABC人員的持續幹預和探測。美國廣播公司在設計和發射衛星以及安裝、操作和維護地面設施方面花費了大量資金。所以ABC是衛星的用戶，電視臺只是占用了特定的分配頻率。“使用”應理解為壹種主動的活動，不能擴大為“使用工業設備的功能”。
(3)本案判決是否應遵循國際公認的原則和慣例？
中美在1984年簽訂的關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》都規定，我國政府與外國政府締結的有關稅收的協定，依照本法的規定辦理。中國稅務機關對ABC衛星公司征稅。第壹個應用是中美稅收協定。
ABC衛星公司認為跨境征稅應遵循國際慣例。所得稅協議是兩個主權國家達成的協議，必須根據雙方的意圖和期望進行解釋。雙方的期望和解釋只能參照國際稅收的原則和慣例以及世界範圍內壹致認可的協定來確定。
但稅務部門認為，不應該遵循ABC衛星公司所堅持的所謂國際慣例。租賃衛星通信線路有著復雜的國際背景。根本沒有國際約束或慣例。
靈感思維
(壹)新興產業對稅收制度的影響
近年來，電子商務貿易和通信行業等領域的稅收問題引起了很大的爭議，主要是因為現行稅制復雜，在實施時需要建立在低成本獲取大量信息的基礎上。而通信行業和電子商務的數字化、無邊界性和流動性，使其無法滿足現行稅制的要求。它對稅制的影響主要表現在以下幾個方面:
首先，國際稅收管轄權之間的沖突更加頻繁。ABC衛星公司稅收案反映了有利於發達國家的居民稅收管轄權和有利於發展中國家的地區稅收管轄權之爭。隨著現代科技的發展和電子商務的成熟，企業根據自身需要選擇交易地點將更加容易，這將導致交易活動普遍向稅收管轄權弱的地區轉移。
第二，傳統貿易與電子商務貿易、通信行業相比，稅負不公平。各國現行稅制普遍倡導稅收中性原則，要求稅收不應因企業貿易方式不同而有所不同。但電子商務和通信行業都是新生事物，各國相應的法律框架還在建設中，並不完善。傳統征管手段相對落後，導致電子商務和通信企業與傳統貿易企業之間稅負不公平。這將誘導傳統企業步入“虛擬空間”免稅區。同時，由於壹些國家和地區不願意讓大量稅收從指縫中溜走，新的措施導致了新的不公平稅負。。
三是稅收流失風險加大。電商免稅不僅會導致銷售稅流失，還會給納稅人創造另壹個根據現行稅制合理避稅的機會和手段。取消實體店和經營場所，就可以享受免稅的合法資格，不用繳納營業稅。
第四，稅收轉嫁問題加劇。稅收轉移是合法納稅人通過經濟交易或活動將其稅收負擔轉移給他人的過程。稅收轉移的方式主要有三種:前向轉移、後向轉移和稅收資本化。結轉是最常見的稅收轉移方式。在這種情況下，。ABC衛星公司可以通過提高服務費的方式將稅負轉嫁給我們電視臺。
第五，“常設機構”的概念受到了挑戰。電子商務不要求從事經營活動的當事人在交易場所“現身”，由此產生了常設機構的認定問題，即位於壹國的代理軟件或服務器是否構成固定的經營場所或沒有任何從業人員在場的常設機構？在網上貿易和通信行業，服務器或衛星允許國內外任何符合條件的客戶下載數字產品或使用其功能，因此常設機構可能有來自許多國家的來源收入。這個利潤怎麽算，怎麽分？ABC衛星公司認為其從事了積極的商業活動，雇用了人員，並利用其擁有和運營的設備向電視臺提供了通信服務。ABC將設備用於自己的業務，但沒有為電視臺從事業務提供設備。設備本身無法完成ABc向電視臺收錢的業務。為了運行其衛星系統和相關的地面設施，它需要ABC人員的持續幹預和探測。美國廣播公司在設計和發射衛星以及安裝、操作和維護地面設施方面花費了大量資金。所以ABC是衛星的用戶，電視臺只是占用了特定的分配頻率。“使用”應理解為壹種主動的活動，不能擴大為“使用工業設備的功能”。
(3)本案判決是否應遵循國際公認的原則和慣例？
中美在1984年簽訂的關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》都規定，我國政府與外國政府締結的有關稅收的協定，依照本法的規定辦理。中國稅務機關對ABC衛星公司征稅。第壹個應用是中美稅收協定。
ABC衛星公司認為跨境征稅應遵循國際慣例。所得稅協議是兩個主權國家達成的協議，必須根據雙方的意圖和期望進行解釋。雙方的期望和解釋只能參照國際稅收的原則和慣例以及世界範圍內壹致認可的協定來確定。
但稅務部門認為，不應該遵循ABC衛星公司所堅持的所謂國際慣例。租賃衛星通信線路有著復雜的國際背景。根本沒有國際約束或慣例。
靈感思維
(壹)新興產業對稅收制度的影響
近年來，電子商務貿易和通信行業等領域的稅收問題引起了很大的爭議，主要是因為現行稅制復雜，在實施時需要建立在低成本獲取大量信息的基礎上。而通信行業和電子商務的數字化、無邊界性和流動性，使其無法滿足現行稅制的要求。它對稅制的影響主要表現在以下幾個方面:
首先，國際稅收管轄權之間的沖突更加頻繁。ABC衛星公司稅收案反映了有利於發達國家的居民稅收管轄權和有利於發展中國家的地區稅收管轄權之爭。隨著現代科技的發展和電子商務的成熟，企業根據自身需要選擇交易地點將更加容易，這將導致交易活動普遍向稅收管轄權弱的地區轉移。
第二，傳統貿易與電子商務貿易、通信行業相比，稅負不公平。各國現行稅制普遍倡導稅收中性原則，要求稅收不應因企業貿易方式不同而有所不同。但電子商務和通信行業都是新生事物，各國相應的法律框架還在建設中，並不完善。傳統征管手段相對落後，導致電子商務和通信企業與傳統貿易企業之間稅負不公平。這將誘導傳統企業步入“虛擬空間”免稅區。同時，由於壹些國家和地區不願意讓大量稅收從指縫中溜走，新的措施導致了新的不公平稅負。。
三是稅收流失風險加大。電商免稅不僅會導致銷售稅流失，還會給納稅人創造另壹個根據現行稅制合理避稅的機會和手段。取消實體店和經營場所，就可以享受免稅的合法資格，不用繳納營業稅。
第四，稅收轉嫁問題加劇。稅收轉移是合法納稅人通過經濟交易或活動將其稅收負擔轉移給他人的過程。稅收轉移的方式主要有三種:前向轉移、後向轉移和稅收資本化。結轉是最常見的稅收轉移方式。在這種情況下，。ABC衛星公司可以通過提高服務費的方式將稅負轉嫁給我們電視臺。
第五，“常設機構”的概念受到了挑戰。電子商務不要求從事經營活動的當事人在交易場所“現身”，由此產生了常設機構的認定問題，即位於壹國的代理軟件或服務器是否構成固定的經營場所或沒有任何從業人員在場的常設機構？在網上貿易和通信行業，服務器或衛星允許國內外任何符合條件的客戶下載數字產品或使用其功能，因此常設機構可能有來自許多國家的來源收入。這個利潤怎麽算，怎麽分？ABC衛星公司認為其從事了積極的商業活動，雇用了人員，並利用其擁有和運營的設備向電視臺提供了通信服務。ABC將設備用於自己的業務，但沒有為電視臺從事業務提供設備。設備本身無法完成ABc向電視臺收錢的業務。為了運行其衛星系統和相關的地面設施，它需要ABC人員的持續幹預和探測。美國廣播公司在設計和發射衛星以及安裝、操作和維護地面設施方面花費了大量資金。所以ABC是衛星的用戶，電視臺只是占用了特定的分配頻率。“使用”應理解為壹種主動的活動，不能擴大為“使用工業設備的功能”。
(3)本案判決是否應遵循國際公認的原則和慣例？
中美在1984年簽訂的關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》都規定，我國政府與外國政府締結的有關稅收的協定，依照本法的規定辦理。中國稅務機關對ABC衛星公司征稅。第壹個應用是中美稅收協定。
ABC衛星公司認為跨境征稅應遵循國際慣例。所得稅協議是兩個主權國家達成的協議，必須根據雙方的意圖和期望進行解釋。雙方的期望和解釋只能參照國際稅收的原則和慣例以及世界範圍內壹致認可的協定來確定。
但稅務部門認為，不應該遵循ABC衛星公司所堅持的所謂國際慣例。租賃衛星通信線路有著復雜的國際背景。根本沒有國際約束或慣例。
靈感思維
(壹)新興產業對稅收制度的影響
近年來，電子商務貿易和通信行業等領域的稅收問題引起了很大的爭議，主要是因為現行稅制復雜，在實施時需要建立在低成本獲取大量信息的基礎上。而通信行業和電子商務的數字化、無邊界性和流動性，使其無法滿足現行稅制的要求。它對稅制的影響主要表現在以下幾個方面:
首先，國際稅收管轄權之間的沖突更加頻繁。ABC衛星公司稅收案反映了有利於發達國家的居民稅收管轄權和有利於發展中國家的地區稅收管轄權之爭。隨著現代科技的發展和電子商務的成熟，企業根據自身需要選擇交易地點將更加容易，這將導致交易活動普遍向稅收管轄權弱的地區轉移。
第二，傳統貿易與電子商務貿易、通信行業相比，稅負不公平。各國現行稅制普遍倡導稅收中性原則，要求稅收不應因企業貿易方式不同而有所不同。但電子商務和通信行業都是新生事物，各國相應的法律框架還在建設中，並不完善。傳統征管手段相對落後，導致電子商務和通信企業與傳統貿易企業之間稅負不公平。這將誘導傳統企業步入“虛擬空間”免稅區。同時，由於壹些國家和地區不願意讓大量稅收從指縫中溜走，新的措施導致了新的不公平稅負。。
三是稅收流失風險加大。電商免稅不僅會導致銷售稅流失，還會給納稅人創造另壹個根據現行稅制合理避稅的機會和手段。取消實體店和經營場所，就可以享受免稅的合法資格，不用繳納營業稅。
第四，稅收轉嫁問題加劇。稅收轉移是合法納稅人通過經濟交易或活動將其稅收負擔轉移給他人的過程。稅收轉移的方式主要有三種:前向轉移、後向轉移和稅收資本化。結轉是最常見的稅收轉移方式。在這種情況下，。ABC衛星公司可以通過提高服務費的方式將稅負轉嫁給我們電視臺。
第五，“常設機構”的概念受到了挑戰。電子商務不要求從事經營活動的當事人在交易場所“現身”，由此產生了常設機構的認定問題，即位於壹國的代理軟件或服務器是否構成固定的經營場所或沒有任何從業人員在場的常設機構？在網上貿易和通信行業，服務器或衛星允許國內外任何符合條件的客戶下載數字產品或使用其功能，因此常設機構可能有來自許多國家的來源收入。這個利潤怎麽算，怎麽分？ABC衛星公司認為其從事了積極的商業活動，雇用了人員，並利用其擁有和運營的設備向電視臺提供了通信服務。ABC將設備用於自己的業務，但沒有為電視臺從事業務提供設備。設備本身無法完成ABc向電視臺收錢的業務。為了運行其衛星系統和相關的地面設施，它需要ABC人員的持續幹預和探測。美國廣播公司在設計和發射衛星以及安裝、操作和維護地面設施方面花費了大量資金。所以ABC是衛星的用戶，電視臺只是占用了特定的分配頻率。“使用”應理解為壹種主動的活動，不能擴大為“使用工業設備的功能”。
(3)本案判決是否應遵循國際公認的原則和慣例？
中美在1984年簽訂的關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》都規定，我國政府與外國政府締結的有關稅收的協定，依照本法的規定辦理。中國稅務機關對ABC衛星公司征稅。第壹個應用是中美稅收協定。
ABC衛星公司認為跨境征稅應遵循國際慣例。所得稅協議是兩個主權國家達成的協議，必須根據雙方的意圖和期望進行解釋。雙方的期望和解釋只能參照國際稅收的原則和慣例以及世界範圍內壹致認可的協定來確定。
但稅務部門認為，不應該遵循ABC衛星公司所堅持的所謂國際慣例。租賃衛星通信線路有著復雜的國際背景。根本沒有國際約束或慣例。
靈感思維
(壹)新興產業對稅收制度的影響
近年來，電子商務貿易和通信行業等領域的稅收問題引起了很大的爭議，主要是因為現行稅制復雜，在實施時需要建立在低成本獲取大量信息的基礎上。而通信行業和電子商務的數字化、無邊界性和流動性，使其無法滿足現行稅制的要求。它對稅制的影響主要表現在以下幾個方面:
首先，國際稅收管轄權之間的沖突更加頻繁。ABC衛星公司稅收案反映了有利於發達國家的居民稅收管轄權和有利於發展中國家的地區稅收管轄權之爭。隨著現代科技的發展和電子商務的成熟，企業根據自身需要選擇交易地點將更加容易，這將導致交易活動普遍向稅收管轄權弱的地區轉移。
第二，傳統貿易與電子商務貿易、通信行業相比，稅負不公平。各國現行稅制普遍倡導稅收中性原則，要求稅收不應因企業貿易方式不同而有所不同。但電子商務和通信行業都是新生事物，各國相應的法律框架還在建設中，並不完善。傳統征管手段相對落後，導致電子商務和通信企業與傳統貿易企業之間稅負不公平。這將誘導傳統企業步入“虛擬空間”免稅區。同時，由於壹些國家和地區不願意讓大量稅收從指縫中溜走，新的措施導致了新的不公平稅負。。
三是稅收流失風險加大。電商免稅不僅會導致銷售稅流失，還會給納稅人創造另壹個根據現行稅制合理避稅的機會和手段。取消實體店和經營場所，就可以享受免稅的合法資格，不用繳納營業稅。
第四，稅收轉嫁問題加劇。稅收轉移是合法納稅人通過經濟交易或活動將其稅收負擔轉移給他人的過程。稅收轉移的方式主要有三種:前向轉移、後向轉移和稅收資本化。結轉是最常見的稅收轉移方式。在這種情況下，。ABC衛星公司可以通過提高服務費的方式將稅負轉嫁給我們電視臺。
第五，“常設機構”的概念受到了挑戰。電子商務不要求從事經營活動的當事人在交易場所“現身”，由此產生了常設機構的認定問題，即位於壹國的代理軟件或服務器是否構成固定的經營場所或沒有任何從業人員在場的常設機構？在網上貿易和通信行業，服務器或衛星允許國內外任何符合條件的客戶下載數字產品或使用其功能，因此常設機構可能有來自許多國家的來源收入。這個利潤怎麽算，怎麽分？ABC衛星公司認為其從事了積極的商業活動，雇用了人員，並利用其擁有和運營的設備向電視臺提供了通信服務。ABC將設備用於自己的業務，但沒有為電視臺從事業務提供設備。設備本身無法完成ABc向電視臺收錢的業務。為了運行其衛星系統和相關的地面設施，它需要ABC人員的持續幹預和探測。美國廣播公司在設計和發射衛星以及安裝、操作和維護地面設施方面花費了大量資金。所以ABC是衛星的用戶，電視臺只是占用了特定的分配頻率。“使用”應理解為壹種主動的活動，不能擴大為“使用工業設備的功能”。
(3)本案判決是否應遵循國際公認的原則和慣例？
中美在1984年簽訂的關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》都規定，我國政府與外國政府締結的有關稅收的協定，依照本法的規定辦理。中國稅務機關對ABC衛星公司征稅。第壹個應用是中美稅收協定。
ABC衛星公司認為跨境征稅應遵循國際慣例。所得稅協議是兩個主權國家達成的協議，必須根據雙方的意圖和期望進行解釋。雙方的期望和解釋只能參照國際稅收的原則和慣例以及世界範圍內壹致認可的協定來確定。
但稅務部門認為，不應該遵循ABC衛星公司所堅持的所謂國際慣例。租賃衛星通信線路有著復雜的國際背景。根本沒有國際約束或慣例。
靈感思維
(壹)新興產業對稅收制度的影響
近年來，電子商務貿易和通信行業等領域的稅收問題引起了很大的爭議，主要是因為現行稅制復雜，在實施時需要建立在低成本獲取大量信息的基礎上。而通信行業和電子商務的數字化、無邊界性和流動性，使其無法滿足現行稅制的要求。它對稅制的影響主要表現在以下幾個方面:
首先，國際稅收管轄權之間的沖突更加頻繁。ABC衛星公司稅收案反映了有利於發達國家的居民稅收管轄權和有利於發展中國家的地區稅收管轄權之爭。隨著現代科技的發展和電子商務的成熟，企業根據自身需要選擇交易地點將更加容易，這將導致交易活動普遍向稅收管轄權弱的地區轉移。
第二，傳統貿易與電子商務貿易、通信行業相比，稅負不公平。各國現行稅制普遍倡導稅收中性原則，要求稅收不應因企業貿易方式不同而有所不同。但電子商務和通信行業都是新生事物，各國相應的法律框架還在建設中，並不完善。傳統征管手段相對落後，導致電子商務和通信企業與傳統貿易企業之間稅負不公平。這將誘導傳統企業步入“虛擬空間”免稅區。同時，由於壹些國家和地區不願意讓大量稅收從指縫中溜走，新的措施導致了新的不公平稅負。。
三是稅收流失風險加大。電商免稅不僅會導致銷售稅流失，還會給納稅人創造另壹個根據現行稅制合理避稅的機會和手段。取消實體店和經營場所，就可以享受免稅的合法資格，不用繳納營業稅。
第四，稅收轉嫁問題加劇。稅收轉移是合法納稅人通過經濟交易或活動將其稅收負擔轉移給他人的過程。稅收轉移的方式主要有三種:前向轉移、後向轉移和稅收資本化。結轉是最常見的稅收轉移方式。在這種情況下，。ABC衛星公司可以通過提高服務費的方式將稅負轉嫁給我們電視臺。
第五，“常設機構”的概念受到了挑戰。電子商務不要求從事經營活動的當事人在交易場所“現身”，由此產生了常設機構的認定問題，即位於壹國的代理軟件或服務器是否構成固定的經營場所或沒有任何從業人員在場的常設機構？在網上貿易和通信行業，服務器或衛星允許國內外任何符合條件的客戶下載數字產品或使用其功能，因此常設機構可能有來自許多國家的來源收入。這個利潤怎麽算，怎麽分？