這就造成了兩個問題:第壹，這兩位IIA高官都提到了這三個發展趨勢，證明這個提法不是壹個人的研究成果，而是IIA認可的對外宣傳的統壹提法；其次，為什麽國際內部審計的發展趨勢中沒有包括風險管理、風險評估或風險審查這些最時髦的內容？
《企業風險管理——集成框架》規定了企業風險管理的八個必備組成部分，討論了企業風險管理的關鍵原則、概念、效果和局限性，建議使用企業風險管理的通用語言，為企業風險管理提供方向和指導。企業風險管理-整合框架的意義在於，它改變了人們對“風險是指可能對組織目標的實現產生負面影響的事物或活動”的片面理解。風險既是挑戰，也是機遇。“管理層面臨的最嚴峻的挑戰是決定企業準備接受多大的風險，因為風險可以通過鬥爭創造價值。”“當管理層制定的戰略目標能夠在增長和利潤目標以及相關風險之間實現最佳平衡，並在追求企業目標的過程中有效調度資源時，企業價值才能最大化。”
在國際內部審計的三大發展趨勢中，前兩大趨勢——重新介入內部控制，促進更有效的公司治理，重視加強企業的制度建設；後壹種趨勢:對內部審計人員的期望正在發生變化，重點是提高內部審計人員的整體素質。制度建設加強了，管理漏洞堵住了，人的素質也相應提高了。自然企業面臨的風險會大大降低，即使發生風險，也會采取措施加以防範或控制，將其轉化為新的發展機遇。這是IIA提出的國際內部審計三大發展趨勢的精髓。
發展趨勢之壹:再次介入內控。
在20世紀80年代，內部控制是企業管理的重要組成部分，檢查和評價內部控制制度是否充分、有效和可操作是內部審計的壹項重要工作。在世界上許多大公司的兼並、重組和公司治理過程中，企業面臨的風險普遍增加。主要原因是:企業多元化經營，進入了很多以前沒有涉足的領域；實施國際化發展戰略，控制鏈大大延伸；信息技術在企業管理中的廣泛應用導致了計算機犯罪的增加。在這種情況下，企業開始重視風險管理，內部審計的重點也從制度基礎審計或內部控制審查轉變為風險基礎審計或風險導向審計。10年企業兼並重組改革後，出現了多起財務醜聞，影響了註冊會計師事務所的聲譽和形象，各大會計師事務所紛紛修改審計制度要求。比如，會計師事務所不能同時做審計和咨詢業務。
內部控制
內部控制是指為合理保證公司經營活動的正常運行和實現特定目標而建立的壹系列政策和程序。
美國反舞弊財務報告委員會提出的內部控制新概念是:“內部控制受董事會、管理部門和其他工作人員的影響，旨在實現(1)經營效果和效率；(2)財務報告的可靠性；(3)提供合理保證以符合適當法規等目標的過程。”
內部控制的五個要素是:控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監控。
(三)內部控制自我評估
內部控制自我評價是西方國家內部控制制度評價的壹種方法，是企業監督和評價內部控制的主要工具。它把運行和維護內部控制的主要責任委托給企業的管理層，同時使員工和內部審計人員能夠配合管理者評價控制程序的有效性，共同承擔內部控制評價的責任。這使得內部審計部門從過去獨立驗證控制的適當性和有效性，發展到壹個新的階段，即通過設計、規劃和運行內部控制自我評價程序，由整個企業負責管理控制和治理。它要求從整個業務流程中發現問題，計算機會對問題進行總結和反饋；審計人員變成了外向型人才，廣泛接觸各部門人員，采用各種技術方法促進企業管理目標的實現。簡而言之，這種方法不再是基於內部審計部門的內部控制評價，而是基於管理部門的自我評價。
通過內部控制自我評價，內部審計人員不再僅僅是“獨立的問題發現者”，而是成為推動公司改革的使者，將以前以“發現和評價”為主要內容的消極內部審計活動轉變為以“預防和解決”為主要內容的積極內部審計活動，內部控制的薄弱環節在從事後發現，事前預防；從單純強調內部控制，到積極註重運用各種方法提高公司經營業績。此外，通過內部控制的自我評估，可以發揮管理人員的積極性，學習風險管理和控制的知識，熟悉本部門的控制流程，更容易發現和監控風險，實施糾正措施，確保業務目標的實現。內部審計人員與各個部門的人員有著廣泛的接觸，並與各個管理部門建立了業務夥伴關系，這有利於* * *采取措施防止內部控制的薄弱環節。
中國的國內形勢
經過20多年的改革開放，我國中小企業取得了輝煌的成就，在我國國民經濟中起著舉足輕重的作用。但目前中小企業舉步維艱，失敗率高。企業平均壽命只有3-5年。壹個極其重要的原因是財務管理跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業為了生存、發展和盈利，必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這些都需要加強財務管理。
壹，中小企業財務管理中存在的問題
(壹)缺乏明確的產業發展方向，項目投資缺乏科學論證
壹是片面追求“熱門”行業，不顧客觀條件和自身能力，忽視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資本結構、建設周期和資金來源缺乏科學的規劃和部署，對項目建設和運營過程中將要發生的現金流缺乏可靠的預測，因此倉促上馬。壹旦國家加強宏觀調控，收緊銀行信貸，使建設資金不能如期到位，企業將面臨兩難境地，甚至造成巨大的經濟損失。近年來，不少企業因資金困難，投資鋼鐵、電解鋁、水泥等項目，或“割肉”出售或成為永久性的“在建工程”，不僅企業自身付出了沈重代價，壹些銀行也被拖入泥潭。
(二)資金缺乏，融資困難
目前，我國中小企業由於投資規模小、資本和技術構成低，在融資過程中遇到許多困難，制約了中小企業的發展。壹方面，融資難的主要原因來自於企業自身的素質。中小企業規模小，自有資金不足，信譽低，信用等級普遍較低；另壹方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款的審批權限過於集中，目前不良貸款比例高，貸款催收困難。目前國家對中小企業的信用擔保體系不健全，使得金融機構無法有效防範不良經營行為。為了降低貸款風險，金融機構不得不謹慎。其次，中小企業沒有民間融資渠道。在民間投資較多的地區，大多采取民間集資的方式解決資金問題，完全依靠個人信用和高利率。融資成本非常高，風險也相對大得多。導致中小企業資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了其發展。
(三)管理模式僵化，管理理念陳舊
壹方面，中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統壹，企業的投資者也是經營者，這給企業的財務管理帶來了負面效應。相當壹部分中小企業屬於個體私營性質。在這些企業中，企業領導集權管理、家族式管理現象嚴重，對財務管理的理論方法缺乏應有的了解和研究，導致財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。另壹方面，企業管理者的管理能力和素質較差，管理思想落後。壹些企業管理者由於自身原因，未能將財務管理納入企業管理的有效機制，缺乏現代財務管理理念，使財務管理在企業管理中失去了應有的地位和作用。
(D)管理基礎薄弱，內部控制松懈。
由於中小企業的管理模式集所有權和經營權於壹體，使得企業在決策和管理上具有很大的主觀性，缺乏壹套規範的、可操作的財務控制方法。壹是現金管理不嚴導致資金閑置或不足。二是應收賬款周轉慢，資金回收困難。原因是沒有嚴格的信用政策，沒有有效的催收措施，應收賬款無法兌現或形成壞賬。三是庫存控制不力，導致資金呆滯。第四，錢重於權，資產流失嚴重。很多中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產管理不善，財務管理職責不清，造成資產浪費嚴重。
(五)會計人員素質低，高級財務管理人員缺乏，財務機構不合理。
中小企業的會計人員大多沒有接受過專門的、系統的知識教育，無證上崗現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務經理，財務管理的職能由會計或企業高管兼職，導致內部管理混亂，職責不清。
二，加強中小企業財務管理的對策和建議
(壹)以市場為導向，運用科學的投資策略
壹方面，為了規避投資風險，中小企業要穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿了風險。中小企業發展的關鍵是穩健理財，科學投資。高風險的項目和決策不確定的風險方案要主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采用中短期投資模式，加強投資項目的調研和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機，實現發展，擴大規模。其次，就是集中優勢，專業運營。中小企業比較弱，往往管理不了多種產品來分散風險。但是，他們可以通過選擇能夠使企業充分發揮自身優勢，提高市場份額，並取得商業成功的細分市場，集中精力進行專業化經營。再次，用自己的產品填補市場的空白，充分利用小企業靈活的特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場的空白進行投資，拓展空間，向專業化方向發展。另壹方面，中小企業的投資應以對內投資為主。第壹，新產品試制的投資。中小企業的產品市場份額有限，企業的拳頭產品也有壹定的生命周期。如果適銷對路的新產品不斷投放市場，老產品不斷被淘汰，就能在市場競爭中永遠立於不敗之地。第二，要重視技術設備更新改造的投資，把它作為企業的壹項長期戰略。第三，對人力資源的投資，尤其是對管理和技術人才的占有，是企業制勝的法寶。人才可以通過招聘引進；也可以通過培訓提高現有內部人員的技能和素質。
(二)優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道。
1.政府應盡快完善有利於中小企業發展的法律法規和相關政策。目前，我國已經出臺了《關於鼓勵和促進中小企業發展的若幹政策意見》和《中小企業促進法》，這表明我國在這壹領域已經取得了壹定的成績。希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以設立金融機構，如設立中小企業基金，從而拓寬企業融資渠道，在壹定程度上解決融資難問題。
2.建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保是以服務為宗旨的中介組織。收取擔保費不應以增加中小企業融資成本為代價。在建立信用擔保體系的過程中，信用擔保體系應與其他形式相結合，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，從而提供更多的融資機會，在壹定程度上可以解決企業的融資困難。
3.金融業應該成為民營經濟發展的驅動力。為了更好地發揮金融部門的作用，金融機構應轉變觀念，突破傳統觀念和體制的障礙，加快信貸管理體制改革，適應民營經濟的發展需要。市場經濟的健康發展給中小企業註入了巨大的活力。金融部門要突破觀念，吸收和引進國際國內先進的金融產品，如專利貸款、品牌質押貸款等，更好地促進中小企業健康快速發展，完善貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。
(三)企業財務管理觀念的全方位轉變
財務管理理念是指導財務管理實踐的價值，是思考財務管理問題的出發點。面對新的財務環境，企業如果不能全面轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得壹席之地。
1，樹立以人為本的理財理念。關註人的發展與管理是現代管理的基本趨勢。企業的每壹項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其有效性主要取決於人的知識、智慧和努力。因此，在財務管理中，要樹立“以人為本”的思想，摒棄“以物為本”的觀念，理解和尊重人，規範財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，加強對人的激勵和約束。目的是充分調動人在科學理財中的積極性、主動性和創造性。
2.樹立資本多元化理財的理念。入世後，資本市場將開放，市場準入門檻將降低。大量外資銀行和外資企業將進駐中國，大量外資將湧入中國市場。中小企業應抓住這壹機遇，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化公司治理結構。
3.樹立風險管理的理念。在現代市場經濟中，由於市場機制的作用，任何市場主體的利益都是不確定的，都存在遭受壹定經濟損失的可能性，即不可避免地要承擔壹定的風險。在知識經濟時代，企業將面臨更大的風險。在財務管理中，要樹立風險的觀念，善於對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，預見性地采取各種防範措施，將可能的損失降到最低，提高抗風險能力。中小企業防範風險有兩個重要途徑:壹是制定詳細的財務計劃，通過財務計劃確定不確定因素，使企業有應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，以可預測、系統的方式識別可能存在的風險，變被動為主動，防患於未然。
(四)加強資金和應收賬款管理，強化財務控制。
1，提高資金運營效率，形成合理的資本結構，確定合理的負債率，做到資金的物盡其用。在改善資本結構的同時，保持壹定的現金能力，保證日常資金運用的靈活性，防止市場波動和貸款困難，確定最佳現金持有量。壹般來說，流動性強的資產收益低，這意味著企業要盡可能減少閑置資金，即使不投資自有資產，也要投資其他能產生收益的資產，以避免閑置資金帶來的損失。當企業的實際現金余額大於最優現金持有量時，可以采取償還債務、投資證券等策略來調整實際現金余額。相反，當實際現金余額小於最優現金持有量時，可以利用短期融資來調整實際現金余額。
2.加強應收賬款的管理。應收賬款發生後，企業應采取各種措施盡快收回款項，否則會因逾期時間過長而產生壞賬，使企業遭受損失。分析應收賬款的賬齡，編制賬齡分析表，看有多少債務在信用期，有多少債務超過信用期。企業應在不同時期采用不同的催收方法，制定經濟可行的催收政策。對於可能的壞賬損失，他們應該提前提取壞賬準備，並充分估計這壹因素對損益的影響。
3.加強財產控制。建立內控制度，完善財產物資管理，建立物資采購、領料、樣品管理的標準化操作流程，堵塞漏洞，維護安全。財產的管理和記錄必須分開，以便形成強有力的內部檢查，資產管理、記錄、檢查和核實決不能委托給壹個人。要定期清查盤點，揭露問題，促進管理的改進和責任的強化。最後，不定期檢查，督促管理人員和記錄人員保持警惕，不可疏忽大意。
(五)加強會計隊伍建設，提高企業員工的管理素質。
目前，許多中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；商界領袖不時參與貪汙賄賂；企業設立表外賬戶，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛增利潤等。究其原因，壹是企業財務基礎薄弱，財會人員素質不高，受制於領導，無法行使監督權；二是企業領導法制觀念淡薄，忽視財經制度和財經紀律的嚴肅性和強制性。為了解決上述問題，首先，中小企業應嚴格執行員工養老和醫療的保障制度，以吸引更多的高級財務管理人員在中小企業中發揮作用。二是企業會計人員要加強培訓和思想政治教育，特別是學習會計法、會計準則和會計制度，增強會計人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。第三，企業領導要不斷提高法律意識，增強法律觀念。只有通過財務人員、領導乃至全體員工的共同努力，才能提高企業管理、財務管理和競爭能力。