“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，即在法律法規規定許可的範圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益。 ?節稅其實就是更多的利用稅收優惠，依法、合規、恰當、合理地享受應該享有的優惠，應享盡享政策優惠也是國家給納稅人的權利。 ?稅務籌劃是壹種事先的安排，而不是事後“諸葛亮”，壹切事後既成事實業務的籌劃，都是在亡羊補牢，往往收效甚微。 ?常見稅務籌劃案例分享 壹、增值稅拆分法 壹家空調公司主要生產大型空調機，銷售價格相對較高，每臺售價為100萬元（該售價中包含5年的保養費，占售價的20%）。由於保養費包含在售價中，稅法規定壹律作為銷售額計算繳納增值稅。 ?籌劃方法：采用價格分拆法，即把售價和保養費拆分，分別適用不同的稅率納稅。即把混合銷售變為兼營！ 增值稅節稅額： ?100*13%-80*13%-20*6%=1.4（萬元） ?引申：運費與物流輔助費拆分等 二、增值稅化整為零法 2018年6月，工藝美術師張明為某集團提供美工設計和裝修服務，取得勞務報酬68000元。該集團應代扣代繳張明個人所得稅為： ?68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元） 籌劃方案：勞務報酬分項，分別為18000元和50000元。 18000*(1-20%)*20%=2880（元） ?50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元） ?兩項合計納稅=2880+10000=12880元， ?個人所得稅節稅金額=14760-12880=1880元。 ?當然若再分次，還可以降低個人稅負。 三、個人所得稅年終獎（1） 某納稅人2019年工資薪金所得為80000元，專項附加扣除合計為63000元，若發年終獎40000元，他有兩種選擇：年終獎單獨計算和並入綜合所得納稅。 第壹種情況，單獨納稅: ?40000*10%-210=3790元； 第二種情況，並入綜合所得納稅: ?40000+80000-123000=-3000，不用納稅！ 四、個人所得稅年終獎（2） 同樣的數據，我們假設該某人的年終獎金增長到100000元，納稅人同樣有兩種選擇： 第壹種情況納稅:單獨納稅:80000元不用納稅，100000*10%-210=9790元； 第二種情況，並入綜合所得納稅: ?100000+80000-123000=57000，57000*10%-2520=3180元。 五、個人所得稅股權激勵 某些公司高管的年薪很高，幾十萬，甚至幾百萬，更有甚者上千萬元，這樣壹來可能會觸及45%的個稅稅率，納稅不少；但如果將工薪變為股息紅利所得，稅率就降到20%了！當然，公司高管壹定條件下也可考慮合夥人的生產經營所得來實現（5%-35%）;也可以考慮通過股權激勵的形式進行稅籌！ ?股權激勵個稅優惠政策可分為非上市公司和上市公司兩大類。 1，非上市公司 非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費後的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。 ?股權轉讓時，股票(權)期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。 2，上市公司 上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。 ?取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵)，符合相關條件的，在2021年12月31日前，不並入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數。居民個人壹個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合並按規定計算納稅。 六、核定征收 案例解讀：王先生是從事房地產的專家，與某公司A簽訂了地產項目居間協議，公司A將500萬傭金轉給王先生。 壹般做法： ?1，增值稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元 ?2，個稅:勞務收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數為7000，個稅稅額為：5000000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元 ?個稅稅負率為:1593000÷5000000=30.93% 籌劃方案:個人獨資企業模式 ?個獨增值稅:5000000÷(1+3%)*3%=145631元 ?個獨個稅:5000000÷(1+3%)*10%=485436.89元， ?按照個體工商戶的五級累進稅率，30-50萬的適用稅率為30%，速算扣除數為40500，計算個稅： ?5000000÷(1+3%)*10%*30%-40500=105131元 ?以上合計稅額為:145631+105131=250762元 ?相較普通模式節稅:1546398-252218=1295636元 ?節稅比例高達:1295636÷1546398=83.78%。 經過測算，個人獨資企業、合夥企業（包括個體工商戶）在稅收窪地的稅負如下： ?1.小規模納稅人增值稅及附加、個稅等綜合稅負不超過5%！壹般節稅比率可達80%！ ?2.壹般納稅人增值稅及附加、個稅等綜合稅負不超過8%！壹般節稅比率可達到35%到60%！甚至更高！ ?限售股減持、股權轉讓、高管個稅、居間費用，都是稅務籌劃的菜！
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