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《稅法壹》每日壹練-2020年稅務師考試
單選題
1.下列各項中，不屬於資源稅征稅範圍的是( )。
A.天然原油
B.金礦
C.人造石油
D.以未稅原煤加工的洗選煤
2.根據資源稅的有關規定，下列不屬於征收資源稅的是( )。
A.食用鹽
B.海鹽
C.湖鹽
D.提取地下鹵水曬制的鹽
3.2019年2月，某天然氣生產企業直接出口專門開采的天然氣200萬立方米，該企業當時天然氣在境內平均銷售價格每立方米3元(不含增值稅)，出口離岸價格每立方米3.5元(不含增值稅)，假定該企業適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產企業出口天然氣應繳納的資源稅為( )萬元。
A.7
B.37
C.42
D.67
4.某天然氣開采企業2019年3月在境內開采天然氣200萬立方米，當月銷售給甲企業100萬立方米，不含稅銷售單價為3元/立方米。當月銷售給乙企業80萬立方米，不含稅銷售單價為4元/立方米。移送10萬立方米用於職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業當月應繳納資源稅( )萬元。
A.37.55
B.39.05
C.39.26
D.39.55
5.某開采稀土礦的企業2019年1月銷售自產的原礦1500噸，每噸單價900元(不含增值稅，下同);銷售自采的稀土礦連續加工的精礦800噸，每噸單價1700元。已知計算該企業稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業當月應納資源稅( )元。
A.149202
B.150021.3
C.211113.7
D.187201.3
參考答案及解析
1.答案C。
解析：屬於資源稅征稅範圍的原油指的是開采的天然原油，不包括人造石油。
2.答案A。
解析：征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽，不包括食用鹽。
3.答案C。
解析：納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。該企業出口天然氣應繳納資源稅=3.5?200?6%=42(萬元)。
4.答案C。
解析：納稅人既有對外銷售應稅產品的，又有將應稅產品自用於除連續生產應稅產品以外的其他方面的，自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。平均價格=(100?3+80?4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，該企業當月應繳納資源稅=(100?3+80?4+10?3.44)?6%=39.26(萬元)。
5.答案C。
解析：換算比=1700/(900?1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700?800+900?1500?1.2266=3015910(元);應納資源稅=3015910?7%=211113.7(元)。