如何看懂財務報表

要看懂壹個企業的財務報表，首先要搞清楚至少應該有哪幾張報表。關於這個問題，我得說壹下，報表是為了了解企業而服務的，做為企業的壹個外部關系人，我們應該從哪幾個方面來了解企業呢。至少從三個方面，大家註意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢?壹個是企業財務狀況，二是企業的經營成果，三是企業的現金流量。說白壹點，就是，壹是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這壹段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這壹段時間從我手頭上經手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題，企業給我們準備了三張報表，壹張是資產負債表，這是為了讓我們搞清楚第壹個問題，另壹張是利潤表或損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現金流量表，這是為了讓我們搞清楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報表。基本搞明白企業給我們準備了哪幾張報表之後，我們來看壹看，這三張表是個什麽關系。為什麽要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，妳想讓壹個人告訴妳壹些事情，妳首先要搞明白，他是不是對妳撒謊，如果搞明白呢，第壹，妳要看他說的話，是不是前後矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，妳得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問壹問其他人對這個事情的看法，然後和他說的話做壹個對比，看看有什麽問題，等等，總之，要從內容上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這裏，我們只是先從形式上來考查，至於如何從內容上來考查會計報表，我們在以後的時間裏，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會計是企業經濟活動的語言，會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些“狡詐”的會計人員是不是說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報表之間有什麽關系，這些關系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關系在會計上叫“勾稽關系”，當然，壹般情況下，企業放到我們面前的會計報表，這些關系都是正確的，那是企業在私下裏核對了很多次才拿出來的，所以，壹般沒有什麽問題，作為壹個公司的會計人員，如果這個“勾稽關系”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關系”，主要有兩種，壹種是表內的“勾稽關系”，另壹種是表間“勾稽關系”，第壹種很簡單，就是表內各項目之間的加加減減，看壹看加減得對不對，匯總是否有誤等;第二種較復雜壹點，就是，壹張報有的某壹項或幾項，與另壹張報表的某壹項或幾項，有壹個確定的關系，可以通過壹定的公式來驗證。先讓我們來看壹看表內的“勾稽關系”吧。先看壹看資產負債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那壹時刻，這個公司資產負債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什麽地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關鍵壹點是看是什麽時候出的，時點對這張報表的影響很大，因為，昨天窮，不壹定今天就窮，今天富，不壹定明天也壹定也會福，三十年河東，四十年河西，沒有壹個人會在壹輩子總是壹個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的壹個“勾稽關系”就是資產等於負債加上權益。如何理解呢，就是，我現在擁有的壹切，不外乎來源於兩個方面，壹個是本來就是自己的，另壹個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當然就是我現在擁有的壹切。在會計上，目前我擁有的壹切，就叫資產，而借來的錢，就是負債，自己的，就叫權益。這就是資產負債表最重要的內部“勾稽關系”。再看壹看利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在壹段時間裏，這個公司損益情況如何，就是說，在壹段時間裏，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報表關鍵壹點，就是看這段時間有多長，壹般是壹個月，壹個季度或壹年的時間。在這張表裏，最重要的壹個“勾稽關系”就是收入減去成本費用，等於利潤，這個關系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看壹看現金流量表，這張報表主要是告訴我們，在壹段時間裏，這個公司收進了多少現金，付出去了多少現金，還余下多少現金在銀行裏。這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了，這壹點同利益表或損益表壹樣。在這張表裏，最重要的壹個“勾稽關系”就是流入的現金減去流出的現金，等於余下的現金，這個關系也十分簡單，就不用多解釋了。講到這裏，大家可能覺得，會計報表真是太簡單了，這些關系真是小學生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內的關系，大多數是壹些加加減減，然後匯總，只要明白各個項目內的加減關系，同時計算沒有什麽問題，壹般不會出什麽錯。但也不要小看這些表內“勾稽關系”，特別是資產負債表裏的那個“勾稽關系”，就是資產等於負債加權益，這個是會計的壹個核心原理之壹，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內關系之後，我們再來看壹看這些表的表間“勾稽關系”吧。我們先來看壹看資產負債表同損益表(或利潤表)之間的“勾稽關系”。資產負債表同損益表的表間關系主要是資產負債表中未分配利潤的期未數減去期初數，應該等於損益表的未分配利潤項，因為，資產負債表是壹個時點報表，而損益表是壹個時期報表，兩個不同時點之間就是壹段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等於這段時期內未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什麽單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢?首先簡單解釋壹下，什麽叫未分配利潤，未分配利潤就是企業支付成本費用，取得收入，然後交了稅金，付完利息後，將余下的利潤分給股東之後，最後余下的錢，企業的所有活動產生的經濟效果，到最後，都要體現到未分配利潤下來，做個最後的了結，而其他的項目之間的關系，主要表現在表內的關系上，而不是通過表間關系現體現的。再來看壹看資產負債表同現金流量表之間的“勾稽關系”。資產負債表同現金流量表之間的關系，主要是資產負債表的現金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減去期初數，應該等於現金流量表最後的現金及現金等價物凈流量。資產負債表是壹個時點報表，現金流量表是壹個時期報表，表間關系的原理同上。想進壹步解釋壹下的就是，什麽叫現金及現金等價物，這個概念對於現金流量表來說，是非常重要的。現金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行裏的銀行存款，是廣義上的現金，而現金等價物是個什麽概念呢?顧名思義，就是可以把這些東西當成現金來看待的，那企業裏，哪些東西可以被當作現金來看呢?主要包括短期投資，以及可以馬上變現的長期投資等，那為什麽這些東西可以當作現金來看呢?主要是因為他們可以隨時的變成現金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現金，這個同現金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現實運作中，可以將這些東西，看成與現金壹樣的，在會計上，就叫現金等價物。至於損益表與現金流量表之間的關系，要通過很多的運算才可以說明，比較復雜，我們可以在以後的時間裏，和大家具體的討論。要註意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映壹段時期內的壹些活動情況，壹個是反映壹段時期內的利潤情況，壹個是反映壹段時期內的現金流量情況;所謂不同之處就是，編制的基礎不同，在會計上，對經濟活動，有兩種不同的處理方法，壹種叫收付實現制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時，才叫支出，在會計上才確定為成本費用，而無論這筆錢是不是應該由收付的當時期間負擔，這個可能好理解壹點，再來壹個不好理解的，就是另壹種處理方法，叫權責發生制，什麽意思呢，與收付實現制正好對著來，就是在會計上確定收入和成本費用時，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些收入和支出是不是“應該”由當期負擔，不由當期負擔的，就不確定，而是等到應該負擔的期間再確認。還真是有點讓人不好理解，難怪有人說學會計和律師的這幫人，都是“狡猾狡猾的”，呵呵。好了，以上我們聊了二個方面的問題，壹個是企業中有哪些報表，二個是這些報表是個什麽關系。那如果手頭上有了這些報表，同時也通過上面的方法，確認也這些報表從形式上沒有什麽問題，也就是說，這些會計人員至少說得象是真的，那我們應該如何來看懂這些報表呢? 如何看懂會計報表之二在第壹部分中，我們講了在壹般的企業中，有哪些報表，這些報表主要告訴我們什麽信息，以及表內及表間是什麽關系。下面我想簡單的講壹下，拿這些報表後，重點看哪些地方，以便得到報表的主要信息。由於要得到企業的壹些深層次的信息，必須結合幾個報表的各個項目壹起來分析，因此，我們先講壹講各個報表的形式結構，然後再講壹講用於分析報表的分析方法及幾個主要的分析指標比率的含義。首先我們來看壹看這些報表的形式結構，先看壹看資產負債表。正如我們在前壹個部分所講的，資產負債表是壹張時點報表，也就是說，在某壹個時點上，企業的資產負債狀況如何。過了這個時點，企業的資產負債情況就會不壹樣了，所以，拿到這張表的第壹反應，就是要看壹看是什麽時點的報表，這壹點很重要。從資產負債表的表結構來看，國外的表結構壹般是上下結構的，也就是說，將資產負債表分成上下兩部分，將資產放在表的上半部分，下半部分依次是負債和權益;而中國的表結構壹般是左右結構的，就是將表分成左右兩個部分，將資產放在表的左邊部分，右邊的上半部分放負債，下半部分是權益。但無論是上下結構，還是左右結構，只要是資產負債表，都依據資產等於負債加權益這個公式進行編制的，這個公式全世界壹樣，沒有什麽中國特色。同時，在資產負債表裏，資產和負債的各自的明細項目，都是按資產或負債的流程性大小順序來排列的，即，流動性高的放在前面，流動性差的放在後面。所謂流動性，就是反映了可以“兌現”或者就要“兌現”的時間長短，如果壹項資產，馬上就可以“兌現”，如，短期投資，這項目資產就是流動資產，就流動性來說，短期投資的流動性當然不及銀行存款等貨幣資金，因為銀行存款本來就屬於現金範疇，也即兌現時間為零，對兌現時間越短，流動性就越高，反之亦然。同理，如果壹項負債，被要求兌現的時間越短，流動性就越高。流動性是資產負債表中各明細項目放置位置的壹個主要依據。我們看壹看資產負債表的左邊，即資產類，可以看到，資產被分為了流動資產，固定資產及無形資產等小類別，並分別有小計，這些反映了壹個公司資產的分布形態，也就是說，公司的資產是以什麽形態存在的，是以流動資產形式存在，還是以固定資產或無形資產形式存在的。資產是以什麽形式存在很重要，反映了資金的運用方向。再進壹步的看，如中流動資產中，這些流動資產分別是以什麽形式存在的，是將錢全部放在銀行裏，還是有多少以存貨的形式放在倉庫裏，有多少以應收帳款的形式存在而還沒有收回。將各類資產從總體到明細層層分解來看，以確定這些資產的存在形式。同時可以將幾年的同類資產的金額進行比較，看看有什麽變化或趨勢，結合企業的行業特點，產品特點和企業規模等進行分析，可以找出妳想要的信息。具體的分析的方法，我們可以在講到財務報表的分析方法時，再詳細解說。在這裏，我想重點強調的是，在流動資產中，關註比較多的是幾個項目，壹個是應收帳款項目，另壹個是存貨項目，第三個是待攤費用項目。應收帳款就是東西賣出去了，我們還沒有收到客戶的錢，對這個項目的關註主要是出於現金流入風險的考慮，俗話說得好，兩鳥在林，不如壹鳥在手，到手的錢，才是自己的。因此，對這個項目的關註，壹個是從金額的大小來看，金額越大，風險越大，當然，這個要與銷售收入相比較才可以說明問題，絕對數大不可真正說明問題，再壹個就是，應收帳款金額的大小，同企業的性質也有關系，批發企業壹般是以賒銷的方式進行銷售的，因此，應收帳款項目金額可能就比零售企業的要大，因為，零售企業主要是以現金收款方式進行銷售的。第二個是看應收帳款的時間長短，也就是這個錢已有多長時間沒有收回了，拖的時間越長，客戶不還的可能性就越大。第三個是看是誰欠的錢，看壹看這個欠錢的公司還錢的能力有多強，分析壹下這個公司的銷售能力，產品盈利能力及現金流量等。第二個要關註的就是存貨項目，所謂存貨，就是放在倉庫裏的，用做生產的原材料，半成品或產成品，這個項目的多少，反映資金有多少被壓在倉庫中。我們常說的，減少資金的占用，加速資金的周轉，主要的就是說的要減少這個項目的金額。這個項目金額越少，說明，企業在這個環節積壓的資金就越少，資金周轉就可能越快。但這個金額的大小，也要看是什麽樣的企業，企業的生產方式或需求應對方式不壹樣，這個項目有可能會有不同的特點，如，按庫存生產的企業，存貨就可能比按訂單生產的企業要多。第三個要關註的就待攤費用，什麽是待攤費用呢，說簡單壹點，就是前期支付了應該由以後好幾期應該負擔的錢，打個比方，今年元月份就將今年12個月的房租錢交算了，元月份交了全部的錢，但元月份不應該負擔全年的房租費用，這個道理非常簡單。實際支付了多少錢，不壹定就確認為支付當期的費用，應該將它分攤到以後幾期去，這個概念顯然就是我們在前面講過的權益發生制的概念範疇。那為什麽要關註這個項目呢，主要是因為，這個項目嚴重影響當期的利潤，是產生利潤額與現金凈流量差異的主要原因，與這個項目相似的還有幾個項目，壹個是折舊，壹個是長期待攤費用，還有就是壹些資產的減值準備，這些都是影響利潤，但不產生現金流量的項目，要引起關註。折舊和待攤費用，包括長期和短期，都是前期大量現金流出後，對本期及後期的影響，而壹些資產的減值準備，如，長期投資減值準備，則是反映這些資產在市場上的價值變化，減值準備越大，說明這些資產在市場上的價值就有可能貶值越大。以上重點是對資產中的流動資產的壹些項目進行了簡單的說明，在負債項目中，有幾項目也要引起關註，壹個是長期借款，壹個是應付帳款，再壹個就是未付稅金。在長期借款項目中，要關註的是，長期借款的金額有多大，二是借款期間有多長，三是向誰借的款，四是借款的利息是多少，這些在報表及報表附註裏都會有說明。應付帳款反映有多少錢應該付而還沒有付給供應商的，在關註這個項目時，壹個是金額大小，二是欠了誰的，三是欠人家多長時間了，這個項目反映的是本企業運用其他企業的資金的多少。再壹個要關註的是未付稅金，這個是反映企業壹***還有多少應該交納而還沒有交的稅金，包括全部的稅金，如所得稅，營業稅等。在權益方面，我們也有幾個要重點關註的，壹個是實收資本或實收股本，這個項目反映的是公司所有者，投資人或股東，他們在公司才開業的時候，投到公司的錢。在關註這個項目時，壹個是要搞清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什麽要關註這個呢，主要是看壹看，誰是老大，誰在公司說了算，因為，出的錢越多，在股東會上說話就越算數。在權益方面，我們另外要關註的二個是資本公積項目和未分配利潤項目，所謂資本公積，簡單的說，這些錢確定是股東或投資人的，但沒有明確說明，具體哪個股東或投資人應該分多少，可以把它看成是還沒有最後分配到股東或投資人自己帳上的公***的錢，***有的錢。為什麽會有這處項目，這個項目是如何形成的，說起來就比較復雜了，主要是幾個方面，壹個是股票或資本溢價，說簡單壹點，就是在公司成立後，後來加入的股東或投資人，應該要比公司成立時的股東或投資人支付要多出壹部分錢，才可以得到與在公司成立時的股東或投資人壹樣的持股比例，為什麽呢?因為人家比妳先投入，比妳多承擔了資金的風險，妳的資金沒有承擔這些風險，如果要得到與以前股東或投資人相同的持股比例，當然要多付出壹些錢來，後來的股東或投資人多付的那部分錢，就是股票或資本溢價。資本公積另外壹個重要來源就是，公司以外的人捐贈給公司的東西，對方捐贈的是公司，而不是某壹個股東或投資人，因此，這些東西是全部股東或投資人公***的，於是做為資本公積。未分配利潤就比較簡單了，就是公司從開業到出資產負債表這個時刻，公司壹***有多少利潤或虧損，關於這個未分配利潤項目是如何來的，這個就是利潤表或損益表主要要說明的了。如何看懂財務報表之三這些天壹直在忙於壹個項目，壹直沒有時間將這個內容繼續講下去。今天抽點時間出來繼續我們的話題! 在本話題的第二部分，我們談過了有關資產負債表的壹些內容，在接下來的這部分裏，我們談壹談有關利潤表(或叫損益表)的相關內容，同時，我們還將談到利潤分配表，利潤分配表是利潤表的壹個附表，輔助說明在利潤表裏的最後壹項，就是稅後凈利潤是如何在企業所有者之間進行分配的，未分配利潤是如何得出來的。利潤表主要說明稅後利潤產生的過程，而利潤分配表主要說明稅後利潤的分配過程及未分配利潤的計算過程。與資產負債表是個時點報表相對應，利潤表是壹個時期報表，也就是說，在多長壹個時期之內，產生了多少的利潤或虧損，時期長短不壹樣，利潤或虧損(既損益)是不壹樣的，所以，拿到這張表的第壹反應，就是看壹看，這張表說的是哪段時期的利潤。從利潤表的結構來看，表的項目分為五個層次，從上到下分別是，主營業務收入，主營業務利潤，營業利潤，利潤總額及凈利潤。我們可以從兩個方向來看這張報表，壹個是從上向下看，通過計算主營業務收入到得出凈利潤這個過程，可以看出這個凈利潤產生的過程;如果從下向上看，即先看凈利潤，最後看主營業務收入，可以得出凈利潤產生的原因。從分析的角度來說，應該是從下向上看，我個人也習慣從下向上看，首先看最後的結果，是賺了還是虧了，然後再看，是如何賺的，如何虧的。好的，那我們就從下向上來看這張利潤表吧。利潤表的最後壹項，就是凈利潤，註意，我在這裏強調壹下，是凈利潤，而不是未分配利潤，我看到太多的人，把利潤表的最後壹項當做是未分配利潤，記住，不是未分配利潤，而是凈利潤，未分配利潤是利潤分配表的最後壹項，是利潤分配表要說明的問題，而利潤表只是說明凈利潤是如何來的，至於凈利潤如何通過分配過程，最後如何到未分配利潤，是利潤分配表的事。好了，我們知道了凈利潤是多少了，那它是如何來的呢?凈利潤是個什麽概念?就是交了所得稅之後，企業最後得到的錢，因此，我們可以向上看，可以看到，利潤總額是多少，所謂利潤總額，就是企業經過壹段時間後，總***得到了多少錢。在得到利潤總額後，分為兩個部分，壹部分是以所得稅的形式交給國家，余下的部分就留給企業了，這就是凈利潤。這裏，可能大家還有壹個問題，就是所得稅是如何計算出來的，要回答這個問題，就要涉及到國家的稅法了，總的計算方式是把利潤總額去乘以壹個比率，這個比率就是我們常說的稅率，得出的這個數就是要交的所得稅了，說起來簡單，但具體到某壹個企業、行業、地區等，就比較復雜了，因為，國家為了從總體上調控產業結構和地區平衡，不同的行業，不同的地區，其所得稅稅率是不壹樣的，同時，還出臺很多相關的優惠措施，這些相關細節寫在相關的稅法或規章制度裏，也不是我們壹下子可以搞得清楚的，有時候還真的模棱兩可，壹時半會還真難搞清楚，如果真能壹下子搞清楚，那些稅務師可能就沒飯吃了，那些稅務機關的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了，收入少了壹大半，他們也不會幹。所以，我們在這裏就不再提關於稅務方面的細節，我們只要知道這麽幾點，壹是壹般的國內企業的所得稅都是33%，二是經濟特區和經濟開發區所得稅減半，三是如果妳是外資企業，還有更多的優惠等著妳。好了，我們再看壹看利潤總額這個是如何來的，我們剛才也說了，利潤總額就是企業經過壹段時間後，總***得到了多少錢，大家註意，我在這裏只是說經過壹段時間得到的錢，而沒有說經過壹段時間的經營而得到的錢，這有什麽區別呢?當然有，企業在壹段時間內得到的錢，除了通過經營得到的利潤，即營業利潤以外，還有營業外利潤，什麽是營業外利潤呢?說簡單壹點，就是天上掉下來的大餡餅，俗話說，人無外財不富，馬無夜草不肥，就是說的這個營業外收入，當然，如果壹個企業主要是靠營業外收入賺錢，那就很有問題了，所以，我們在看上市公司的報表時，不要只看最後公司賺了多少錢，更要看壹看，這個錢是不是通過自己的真本事賺來的，還是發的意外之財，目前有很多上市公司都是通過調節利潤表的營業外收入，來修飾報表的凈利潤，假裝自己賺到了錢，真是有點自欺欺人。OK，我們知道了利潤總額是由兩部分組成的，壹部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營業利潤，另壹部分是天上掉下來的大餡餅，即營業外利潤。那我們向上看，進壹步來看壹看，營業利潤是如何來的，我們知道，壹個企業的業務可能有很多，壹般會有兩類，壹類是主營業務，另壹類是非主營業務，即其他業務。通過主營業務賺到的錢，我們叫做主營業務利潤，而通過其他業務賺到的錢，我們叫做其他業務利潤，因此，這兩類業務的利潤相加之後，減去這個期間為這兩類業務而耗費的壹些公***支出，即我們常說的期間費用，如財務費用，銷售費用等，最後可以得到營業利潤。我們再向上看，而主營業務利潤是如何得到的如何，這個就比較簡單了，就是主營業務收入減去主營業務成本，再減去應該由主營業務負擔的稅金，就可以得到我們的主營業務利潤了，而主營業務收入在哪裏，就是我們利潤表的第壹項，主營業務收入。以上是我們從下向上看利潤表的過程，通過這個過程，我們可以更好的理想凈利潤產生的原因。當然，妳也可以從上向下看利潤表，去關註凈利潤產生和計算的過程，但無論如何看，請大家記住利潤表項目的五個層次，依次是，主營業務收入，主營業務利潤，營業利潤，利潤總額及凈利潤，並了解它們之間的相互關系。以上是我們談的利潤表的內容，利潤表還有壹個附表，就是利潤分配表，這張表主要關註的是凈利潤是如何在企業所有者之間如何分配的，以及未分配利潤是如何計算的。在看利潤分配表時，我們要關註的就是利潤分配兩個方面的問題，壹個是方向問題，第二個是順序問題，從總體上來說，利潤分配的方向大體有兩個方向，壹個是留在企業裏，做為企業發展基金，另壹個是分配給股東;從利潤分配的順序來看，是先留壹部分資金在企業，然後再將余下的分配給股東，在分配給股東時，順序是先分給優先股股東，再分給普通股股東。問題是，先留多少在企業中呢，關於這個問題，在公司法中都有統壹的規定，可以按凈利潤的壹定比率，提出壹部分做為企業發展基金，就是我們常說的公積金和公益金，其實這個所謂公積金或公益金，同我們在前面講的資本公積性質是壹回事，都是全部股東所有，而不明確具體哪個股東多少份額，只是種類不同而已。提出壹部分公積金或公益金的目的是發企業後期和長期發展做的準備，要幹企業，就要圖壹個長期的發展，而不是咱們大家撈了壹把後把錢分了散夥。通過這些分配之後，余下的部分，就是未分配利潤，這部分利潤，可以留待以後年度匯同以後年度賺的錢，繼續參與分配。 2006-11-11 20:33:29 admin 如何看懂財務報表之四在前三部分中，我們分別講了財務的壹些基本概念、資產負債表、利潤表及利潤分配表等，在這壹部分中，我們打算對現金流量表進行簡要的介紹，關於財務報表的分析方法，由於涉及內容也比較多，我想後期會專門開壹篇來做具體的介紹，因此，在這裏，我們將暫時不涉及這部分內容。下面，我們來看壹看現金流量表是個什麽回事。所謂現金流量，簡單的說，就是在壹段時期內，現金的流入，流出及結余的多少，現金流量表的目的也就是反應企業在壹段時期內，流入、流出企業的資金有多少、分別是從哪裏流來的，又因為什麽原因流出了企業，這段時期內，到底是流入企業的多，還是流出企業的多，用流入的減去流出的，結余是多少，這個結余，在財務上，我們叫現金凈流量。我們可以將企業看成妳家的水池，現金就是流經水池的水，現金流量表的作用，就是在水池的進水口按壹個水表，在水池的出水口按壹個水表，兩個水表分別記錄流入水池的水量和流出水池的水量，看壹看壹個月內，妳們家壹***用了多少水，排了多少水，然後用進水表的數減去排水表的數，再去看壹看妳家水缸裏的水是增加了還是減少了，如果增加了，表示為以後停水做準備的水缸儲水量增多了，反之，就要引起註意，如果壹旦停水，可能水缸裏的水不夠燒火做飯用的。這當然只是壹個簡單的比方，現實中現金流量表當然不是這麽容易的。要理解現金流量表，除了理解現金流量表的作用外，還有壹個比較重要的概念，就是收付實現制，關於收付實現制和權責發生制，我們在前面的部分中，已經提到過，在這裏我們就不再細說了。要註意的壹點是，現金流量表是按收付實現制來編制的，而資產負債表、利潤表及利潤分配表都是按權責發生制編制的。為什麽有