1、因為伴隨子公司生產經營的不斷發展，股權備查簿中公允價值與原賬面價值存在差異的資產或負債項目，因持續計算而形成的公允價值和賬面價值也會發生相應的變化，進而導致暫時性差異也會不斷發生改變。
在計算確定遞延所得稅資產或遞延所得稅負債本期應予轉回的數額後，就可以編制此類調整分錄，通常所涉及的調整項目包括 “遞延所得稅資產”“遞延所得稅負債”“所得稅費用”。
2、因為這筆分錄是針對2012年的，現在是編制2013年度合並報表，可以這麽理解2012年的費用類已經全部結轉、本年利潤也結轉未分配利潤，所以要對2012年報表的調整只能通過“年初未分配利潤”進行調整。
因為2012年還沒賣出（在財務報表上壹直存在，就必須要抵消），所以在對存貨的原價進行了抵消就會產生了遞延所得稅資產。還有壹個抵消分錄與正式會計分錄是不壹樣的，抵消分錄不在正式報表中體現，僅僅是為了編制合並報表。
擴展資料
合並報表中存貨的遞延所得稅會計處理
會計方面，《企業會計準則解釋第1號》第九條規定，企業在編制合並財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用。
稅務方面，現行《企業所得稅法》第五十二條規定，除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。
現行稅法要求母子公司之間內部交易形成的內部銷售利潤需要征稅，不得合並納稅。而從集團公司角度看，存貨內部交易是把存貨從壹個地方搬運到另壹個地方，若未對外銷售，集團公司整體不會出現增值，在期末編制合並報表時，需要抵消內部未實現銷售損益。
按照有關規定，合並報表中沒有售出的存貨形成的內部銷售利潤屬於可抵扣的暫時性差異，需要對未實現內部銷售利潤的抵銷確認遞延所得稅資產。
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