軟件銷售是指軟件開發合同還是軟件轉讓合同？

增值稅壹般納稅人銷售自己開發生產的軟件產品(其中電子出版物適用13%的法定稅率)按17%的法定稅率征收增值稅後，純軟件產品實際增值稅負擔超過3%或嵌入式軟件產品銷售計算的增值稅超過3%的，增值稅即征即退。

企業自行出口或委托或銷售給出口企業的軟件產品不適用增值稅即征即退政策。

2.增值稅壹般納稅人能否享受進口軟件國產化改造後即征即退政策？

增值稅壹般納稅人對國產化改造後的進口軟件進行銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定，享受即征即退的稅收優惠政策。

進口軟件是指在中國境外開發並以各種形式在中國境內生產運行的軟件產品。

第三，什麽是本土化？

本地化改造是指對進口軟件進行重新設計、改進和改造，不包括那些經過漢字處理後簡單出售的軟件。

4.享受軟件產品增值稅退稅政策需要取得哪些證明？

取得軟件產品登記證的增值稅壹般納稅人，在深圳市軟件協會頒發的軟件產品登記證有效期內，可享受增值稅即征即退的優惠政策。

5.軟件產品申請增值稅退稅時如何開具發票？

增值稅壹般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，應在發票上註明軟件產品的名稱和版本號，必須與軟件產品登記證書上的相關內容壹致。

增值稅納稅人銷售某註冊軟件的個別模塊時，如果發票或產品清單上列有相應註冊軟件的名稱和所售模塊的名稱，也可享受按需退稅政策。

軟件產品模塊和分類由深圳市軟件協會在軟件產品評審報告中列出。

六、經國家版權局登記後，銷售時著作權和所有權發生轉移的計算機軟件產品是否征收增值稅？

經國家版權局登記的計算機軟件產品，其著作權和所有權在銷售時發生轉移的，不征收增值稅。

經國家版權局登記，是指經國家版權局中國軟件登記中心核準登記，並取得該中心頒發的著作權登記證書。

7.增值稅壹般納稅人接受委托開發軟件產品是否需要繳納增值稅？

增值稅壹般納稅人受托開發軟件產品，著作權屬於受托方，著作權屬於委托方或者雙方共有的，不征收增值稅。

八、隨同銷售軟件的安裝費、維護費、培訓費等收入能否享受軟件產品增值稅退稅政策？

增值稅壹般納稅人銷售自己開發生產的軟件產品，並將軟件安裝費、維護費、培訓費等收入隨同銷售的，按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

軟件產品交付使用後，按期或按次收取的維護費、技術服務費和培訓費不征收增值稅。

9.增值稅壹般納稅人對已購買軟件產品的用戶升級其軟件產品所收取的費用是否征收增值稅？

增值稅壹般納稅人為購買軟件產品的用戶升級軟件產品而收取的費用。因升級後原軟件產品主版本號發生變化，需要重新核定軟件產品登記證書的，征收增值稅。

增值稅壹般納稅人對已購買軟件產品的用戶進行軟件產品升級所收取的費用，升級後原軟件產品的主要版本號未發生變化，且軟件產品登記證書不需要重新核定的，不征收增值稅。

X.純軟件產品申請增值稅退稅對發票開具、會計核算、增值稅納稅申報有什麽要求？

(1)純軟件產品的發票和會計

對隨計算機網絡、計算機硬件、機器設備銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分別核算銷售額和進項稅額。同時應標明純軟件的名稱、內容和價格，銷售時應單獨開具軟件收入發票。並按以下公式計算軟件產品本期實際應納稅額:

軟件產品本期實際納稅額=本期軟件產品銷售額應交增值稅×17%(或13%)-軟件產品進項稅額。

“軟件產品增值稅銷售額”是指軟件產品的銷售額。

“軟件產品進項稅”是指為生產軟件產品而購進貨物的進項稅，包括當期進項稅和上期留抵稅額。

與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等壹起銷售的純軟件產品。，不能對軟件收入單獨開具發票的，應按照純軟件產品、計算機硬件和機器設備的銷售總額填寫發票，並在發票備註欄註明包含與軟件產品登記證書壹致的純軟件產品。根據嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

(2)純軟件產品增值稅申報

1.純軟件產品的增值稅應稅項目應根據增值稅納稅申報表中“可按需退還的貨物和服務”欄填寫。其銷售額根據上述公式中的“軟件產品增值稅銷售額”計算填列。

2.純軟件產品的進項稅額列在增值稅納稅申報表“可按需退還的貨物和服務”欄內。

3.軟件企業申請單獨核算軟硬件進項稅額的，應當按照本指引第十七條的規定進行分攤，並按照分攤後的金額分別在增值稅納稅申報表中填寫“壹般貨物和服務”和“可即征即退的貨物和服務”欄目。

11.嵌入式軟件產品申請增值稅退稅對發票開具、會計核算、增值稅納稅申報有什麽要求？

(1)嵌入式軟件產品的發票和會計

嵌入式軟件產品應按嵌入式軟件、計算機硬件和機器設備的銷售總額在發票中列示，發票備註欄應註明包含與軟件產品登記證書壹致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按照以下公式計算:

嵌入式軟件本期銷售額=嵌入式軟件、計算機硬件和機器設備本期銷售總額-[計算機硬件和機器設備本期成本×(1+本期成本利潤率)]

上述公式中的成本是指銷售自產(或外購)計算機硬件和機器設備的實際生產(或采購)成本。成本利潤率是指納稅人共同銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率。實際成本利潤率高於10%的，按照實際成本利潤率確定；實際成本利潤率低於10%的，按照10%確定。

(2)嵌入式軟件產品增值稅申報

1.嵌入式軟件產品的增值稅稅目應根據增值稅納稅申報表中“可按需退還的貨物和服務”欄填寫。其銷售額是根據上式中嵌入式軟件的當前銷售額計算填寫的。

2、計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“壹般貨物和服務”欄填寫。其銷售額根據上述公式中計算機硬件和機器設備的當期銷售額計算填寫。

3、實際生產(或采購)的計算機硬件、機器設備的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“壹般貨物和勞務”欄內。

12.軟件產品申請增值稅需要提交哪些資料？

符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定的納稅申報期內向主管稅務機關如實申報繳納稅款。當月銷售的純軟件產品實際增值稅稅負超過3%或者嵌入式軟件產品銷售額可以與計算機硬件、機器設備等純軟件部分單獨核算的，應當在申報納稅後向主管稅務機關申請退稅。同時，按下列規定提交資料:

(1)主表

1，《深圳市增值稅申請審核表》(見附件1)；

2.退稅抵扣審批表(可從深圳市國家稅務局網站下載)。

(2)附加信息

1，申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人基本信息、獲得證書的軟件、財務核算等。如果是上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3.增值稅壹般納稅人納稅申報表主表復印件；

4.軟件產品銷售清單(見附件6)；

5.軟件產品銷售發票復印件。

(3)具體信息

1.軟件產品註冊證書復印件。

2、軟件產品測試報告的復印件。(由銷售軟件產品模塊的納稅人提供)

3、純軟件產品稅計算說明；

4.嵌入式軟件產品銷售額計算表(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額及成本利潤率(含成本構成)計算說明；

6.主管稅務機關要求的其他資料。

納稅人提供的復印件應簽名(蓋章)註明“與原件壹致”字樣並加蓋公章。

十三、如何開具發票滿足嵌入式軟件產品申請增值稅的要求？

納稅人銷售嵌入式軟件，應根據《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟件增值稅政策的通知》(財稅字[2008]92號)及其他有關規定，劃分軟件和硬件銷售額，並盡可能在發票相關欄目(含備註欄)單獨註明軟件名稱和銷售額。

對於多項貨物或軟件，難以體現在票面上，應開具增值稅專用發票，根據《中華人民共和國國家稅務總局關於修改<增值稅專用發票使用規定>的通知》(國稅發〔2006〕156號)可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具專用發票的，應由防偽稅控系統開具銷售貨物或提供應稅服務清單，清單上詳細列明所申請的軟件等部件的名稱和銷售情況，並加蓋財務專用章或發票專用章。通過系統開具普通發票以供參考。

@自產軟件收入:指填報單位軟件收入中屬於自產軟件收入的部分，包括自產軟件銷售、工程承包(硬件收入除外)、技術服務、軟件及相關技術的咨詢培訓、技術轉讓等。自產軟件收入≤軟件總收入≤企業總收入；

@軟件分類收入:是指軟件收入在國內銷售和出口類別按銷售產品、技術服務、咨詢培訓填寫，所有數據之和為申報單位的軟件收入；

@銷售產品收入必須等於附件《企業開發、生產或經營的軟件產品清單》中的軟件銷售收入；“工程承包、技術服務、技術轉讓”的收入必須等於附件“企業工程承包、技術服務、技術轉讓項目清單”中的收入；

@銷售產品”收入企業應提交相關產品的銷售發票或發票清單復印件，軟件產品的銷售額與企業開發、生產或經營的軟件產品清單填寫的金額壹致；

@有“工程承包”、“技術服務”、“技術轉讓”收入的企業，應提交相關合同和發票復印件或發票清單，並附相關證明，以核實本合同中軟件收入的金額，該金額應與《企業工程承包、技術服務、技術轉讓清單》中填寫的金額壹致；

@有“咨詢培訓”收入的企業應附培訓項目類型、金額、發票復印件或發票清單；

@有“其他”收入的企業應提交相關證明材料。