A先生可能是我,可能是妳,也可能是任何人,他是中國最普通的壹個三口之家中的丈夫和父親。
Chanel女士香水100mlChanelCoCo的市場售價為1480元。這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元,30%的消費稅444元,以及城市維護建設稅48.7元。壹款1480元的Chanel香水,所繳納的稅款就達到了744.3元,已經超過了商品的半價。
在西方,“納稅人”的概念就等同於“公民”,突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在以流轉稅為主要稅種的中國,很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人壹樣,A先生並不知道自己什麽時候在“納稅”。只是很突然地,他想做壹些改變。
那是在今年5月,壹個很平常的下午,A先生剛從他的留學顧問鄭瑩瑩的辦公室裏出來。A先生的兒子正在上小學,他希望再過幾個月,能夠直接送兒子去美國念書。鄭瑩瑩讓他準備壹些材料,包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。
“為什麽要稅單?”A先生很費解,鄭瑩瑩告訴他,現在很多人的收入證明水分都很大,只有稅單是最可靠的。就這樣壹件小事,仿佛突然打動了A先生壹樣,他打算了解壹些有關稅收的知識,彌補壹下自己在這方面的掉以輕心。
在瀏覽了N個網站之後,A先生發現事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開征權等權限高度集中於國家層面的中國稅制下,對於“我們現在究竟有多少個稅種”的問題,竟然找不到壹個統壹的答案。
財政部網站是這樣表述的:“目前,我國***有19個稅種,其中16個稅種由稅務部門負責征收,關稅和船舶稅由海關征收……”之後,並壹壹列舉這19個稅種的名目。
而在國家稅務總局網站上,在“稅收宣傳”欄目裏是這樣介紹的:“目前,中國***有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種,其中,17個稅種由稅務部門負責征收。”
也就是說,我國***有多少個稅種,財政部說是19個,而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱:“中國的稅收制度***設有25種稅,按照其性質和作用大致可以分為八類……”尚未立法開征的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。
今年7月,國內壹家媒體對此進行了曝光,國家稅務總局和北京地稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更,與財政部的19個稅種的說法相統壹。據該報道所述:“負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同:有的說有30多種,有的說20多種;有的拿出有關資料想壹壹列舉,但邊說邊發現內容已經過期……”
“稅種這麽大的問題,主管部門都沒有壹個統壹的說法,那下面的征稅豈不是亂套了?”2010年1至9月,全國稅收總收入完成55957.37億元,同比增長24.2%。A先生現在已經決定要重視這個問題,搞清楚自己到底交了哪些稅,可不能讓別人動了自己的稅單。
很高興,我賺到了錢,可是……
徐澤忠(廣州)紅酒經銷商
6年前在廣州天河天潤路開了“廣州葡萄酒世家”這間紅酒鋪(wineshop),出售進口酒,其中以法國酒為主。
“每壹瓶葡萄酒身上都有三種稅,關稅14%、消費稅10%、增值稅17%,進口葡萄酒身上的稅比進口烈酒(如幹邑、威士忌等)要低些,但已經相當高了。我在廣州葡萄酒的生意,從2007年年底至今,每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些,我們的價錢也可以定得低些,生意肯定比現在更好做。”攝影_桑田
費了好大的周折,A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元,扣除社會基本保險後,稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元,全年***繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準,工作35年,那上交的個人所得稅,已經近100萬元。
A先生突然感到有些肉痛,他看著街道上的市政工程、環衛工人……第壹次真實地產生了這樣壹種感覺—原來所有這壹切,我都已經埋單。據財政部數據,2010年1至9月,中國個人所得稅收入達到3716.49億元,同比去年增長了21.5%。
A先生又產生了壹個疑問:如果有兩種情況,壹種情況下,我是單身貴族,每月18000元的收入,扣除個稅後,應付生活十分寬裕;而如果我是壹個家庭的唯壹收入來源,並且還有年邁的父母久病在床,那要我同樣繳納近2500元每月的個稅,未免過於殘酷吧?
其實在美國,常規個人所得稅的起征點,隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同,沒有統壹的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力,而不是總收入征稅,更能體現量能征稅的原則。
我國現行的稅收制度,只要是月收入過了起征點的居民,不論家庭負擔輕重,都要納壹樣的稅,即“壹刀切”地以個人為單位征收所得稅。這與稅務機關在稅收征管能力上,還不能夠掌握納稅人的真實信息不無關系。
國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示:“家庭聯合申報必須具備很高的條件:第壹是全社會納稅意識法制環境非常好;第二是稅務機關的征管水平非常高;第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制,或者混合稅制模式。”
所謂的綜合稅制模式(或混合稅制模式),就是個人要就全部所得算壹個總賬,然後找壹個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處了解到,在美國,每個人都有壹個與身份證相應的稅號,個人的各種收入繳稅,都會記入這個稅號中。上到奧巴馬,下到鐘點工,無壹例外。但這並不是正式的納稅。
每年的元旦之後,雇員都會收到壹張來自雇主的W-2表,上面列明了各種收入和扣稅額。然後在4月15日前,納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份,被贍養的人口數,全年境內外總收入等。看應納稅與預扣稅的差額,多退少補。
A先生想到壹個很直觀的例子,他的弟弟正在上大學,弟弟暑期給壹家日報社打工壹個月,賺到了3000元的工資,並繳納了440元的個人所得稅(註:壹次性勞務報酬的稅率為20%,其中不滿4000元的,應減去800元作為稅基)。但是在其他月份,弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年,弟弟月均收入低於300元,但按照中國現行的個稅制度,也就是月收入300元以下也要納所得稅。
A先生的大學碩士論文已經出版成書,他當時得到稿酬20000元,按現行稿酬稅率計算,需繳稅2240元(註:稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%);超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。其實這本書是他用兩年的時間完成的,如分攤到每個月,月收入則低於1000元。
從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此,他們並非每月都能得到固定勞務報酬,而把壹次性勞務報酬按壹個月所得計稅,這種稅制設計顯然是不科學的。
這類似於目前中國年收入12萬元以上的個人自行申報個稅制度,只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報期結束,全國***有2689150人到稅務機關辦理2009年度個稅自行納稅申報,申報應補稅額16.42億元,申報應退稅額0.53億元。
所得稅是壹種“直接稅”,它輕易地就引起了A先生的“稅痛”。但A先生還不知道的是,今年1至9月的個人所得稅數額,僅占了中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的“間接稅”,還隱藏在不易察覺的經濟行為之中。
老婆,妳的臉為中國交了多少稅?
Apple(上海)白領
Apple使用的Chanel女士香水100mlChanelCoCo的市場售價為1480元。Apple並不了解,這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元,30%的消費稅444元,以及城市維護建設稅48.7元。壹款1480元的Chanel香水,所繳納的稅款就達到了744.3元,已經超過了商品的半價。攝影_劉林
2001年,王府井書店曾經為消費者搞了壹個十分貼心的小創舉,其在購物小票上,分列了價款金額和稅款金額。比如標價100元的圖書,小票清楚地標示:價款87元,稅款金額13元。其實在國外,每單消費支出的稅打在小票上,是壹種很常見的現象。
出乎意料的是,這壹做法遇到了麻煩,很多消費者質疑,買個書為什麽還要納稅?是不是書店將企業稅轉嫁到消費者身上?最終王府井書店不勝煩擾,放棄了向購物者做納稅人教育的機會。連讀書人都不能理解自己在消費活動中的納稅行為,更不用說其他商品了。
A先生和他的妻子都是喜歡看書的人,也經常會給孩子買壹些課外書。兩人每個月幾乎都會去壹趟書店,就在幾天之前,他倆又搬回了十幾本書,花了近500元。A先生還另外挑了三張CD,總價200多元。
在這筆總計700元人民幣的消費中,A先生已經為中國貢獻了約100元的增值稅(500×13%+200×17%,圖書的增值稅稅率為13%,電子音像制品增值稅稅率為17%)。
所謂增值稅,就是在原材料到商品成品的過程中,對每壹個增值環節所征收的稅。比如書是從壹張張紙的生產開始,到作者壹個個字寫到幾十萬字,再到出版社運作使其增值。增值稅的基本稅率為17%,A先生每月的購物支出在4000元左右,他每月的增值稅支出就超過了600元。
逛得累了,那麽去餐館吃頓飯吧。A先生喜歡吃日式料理,他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費壹般在200元左右,這其中,又包含了5%的營業稅,將近10塊錢。
“在交了增值稅之後,還要再交營業稅?”A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種,營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。
也就是說,購物時繳納的是增值稅,去看電影、吃飯、打羽毛球,繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接征收對象是企業,但這些稅最終還是會轉化成售價,轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元,他每月繳納的營業稅(5%)差不多為150元。
值得註意的是,個人出售不動產也要征收營業稅,稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出壹套當初以100萬元買入的房產,他先要繳納7.5萬元營業稅,還要繳納4.5萬元的個人所得稅(稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%,但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納,胡怡健教授註)。
從整體上看,2009年對營業稅收入貢獻最大的五大行業依次是:房地產業、金融業、租賃和商務服務業、建築業、信息傳輸、計算機服務和軟件業。
除此以外,中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裏,消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段,它還能調節市場的供求,引導消費的方向,緩解社會成員之間的分配不均。由此可見,很多奢侈品或者是不利於環保的商品,是消費稅重點照顧的對象。
目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、遊艇、木制壹次性筷子、摩托車、小汽車等。***有13個檔次的稅率,最低3%,最高56%。
例如目前高檔化妝品的稅率為30%。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護膚品和雅詩蘭黛的眼霜,消費近1000元,其中消費稅就高達300元。而這些化妝品,幾乎在兩三個月內就會用完。“幸好我自己煙酒不沾。”A先生慶幸地說,他們家現在平均每月的消費稅支出為200元。
有壹天晚上,A先生躺在床上,看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養,他情不自禁地感嘆:“老婆,妳這張臉為國家交了多少稅啊?”
在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家,“稅”被隱蔽在商品的價格之中,所以大多數人只知道自己幾乎每天“買東西”,不知道買東西時實際也在“納稅”。“我自己早就對含稅的價格習以為常,現在告訴我商品的免稅價格,我反而不太習慣。”A先生說。
2010年1至9月,國內增值稅實現收入15325.63億元,占稅收收入的比重為27.4%;營業稅收入8356.61億元,占稅收總收入的比重為14.9%;消費稅實現收入4693.8億元,占稅收總收入的比重為8.4%。
事實上,在這三個稅種的基礎上,我們的每壹次消費行為,還需繳納1%-7%的城市維護建設稅。例如在市區,買壹套CD為100元,其中增值稅為17元,城市建設稅為1.19元(17×7%)。
A先生身上的“唐僧肉”
小黑(上海)白領
小黑剛買壹套近90萬的二手小戶型商品房,單價18000元/平方米,總面積為50平方米。這個房價中,實際上已經包含了土地增值稅19萬,營業稅4.5萬元,城建稅0.315萬(4.5X7%)。此外,小黑還要繳納契稅2.7萬元,印花稅450元,稅款合計26.56萬,約為房價的三成。
安又琪(北京)歌手
為準備新歌《對味》的宣傳,安又琪前段時間光買化妝品就花了2萬多元。她不想知道國家到底從這些瓶瓶罐罐裏收走了多少錢,只想問壹個問題,“這是每個女人臉上都要塗的東西,憑什麽妳說是奢侈品就是奢侈品,妳說收多少稅,就收多少稅?”
沒事喜歡上壹下網的A先生發現最近在微博上流傳這樣壹張照片,壹位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad,走過羅湖海關。對“稅痛”的***鳴,讓A先生對於網友逃稅的手法拍案叫絕。
網友沈立揚甚至在“深圳社區”論壇上發起來了“如何免稅帶iPad快速通關?遺像體創作征文活動”。在帖子裏,有記者版、城管版、白領版等多種“通關秘籍”,例如白領版的四個步驟:
1、穿壹身工作服,通信、石油類企業的最好;
2、把iPad調整到壹張黑白正面人像照片,不推薦用自己的,推薦用妳老板的;
3、雙手捧iPad在胸前,滿懷悲戚;
4、告訴海關人員,經理找石油或者架線的時候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。
根據中國海關的規定,iPad屬於筆記本電腦類產品,應該按照5000元的標準,征收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出:壹名香港籍男子攜帶2臺iPad硬闖海關,最終海關出動多名警力將其擒獲。
關稅是個非常特殊的稅種,它不僅能組織財政收入,同時也是國與國之間的貿易樞紐。由於行業關系,A先生非常關註去年爆發的美國輪胎特保案。
2009年9月11日,美國總統奧巴馬決定對中國輪胎特保案實施限制關稅,為期三年。白宮在壹份聲明中表示,第壹年將對從中國進口的輪胎加征35%關稅,第二年加征30%,第三年加征25%。
“輪胎特保”對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷,而很多美國廠商最終選擇了價格高昂的歐洲輪胎,這些高昂的成本,最終將由美國人民埋單。
A先生對於iPad並不感冒,但他在2008年購買壹輛斯巴魯森林人時,卻著著實實繳納了壹筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元,按照25%的關稅稅率,需繳納關稅5萬元。
此外,還要加上消費稅1萬元,在此基礎上,再征收17%的增值稅4.42萬元,此時,這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後,A先生還面臨著另外壹項特別的稅種—10%的車輛購置稅,也就是3萬元。
2009年,國家為了提振汽車工業,曾對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)征收車輛購置稅。而在今年,又對優惠的幅度進行了調整,由此前的5%調整為7.5%,減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策壹出臺,立刻造成了中國車市的井噴效應。
A先生非常不能理解,為什麽已經繳納了汽車消費稅,還要再征收自己的車輛購置稅?按照財政部的說法,汽車購置稅是對買方征稅,而消費稅是對賣方征稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中,成為價內稅,間接由消費者埋單。
提車回家之後,還沒完,每年還要繼續繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規也讓A先生寢食難安。
10月12日召開的國務院常務會議討論並原則通過《中華人民***和國車船稅法(草案)》,我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行征稅,排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕,大排量乘用車稅負則大幅增加。
按照新規,A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0,年車船稅為900元;也有可能是在第4檔2.0-2.5,年車船稅則高達1500元。而4.0排量以上的汽車,最高稅額可能達到10800元。不少大排量汽車的車主,已經在考慮把自己的愛車送去鄉下“避避風頭”。
A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的壹句話,“目前汽車的稅費政策之所以不合理,不是制定政策的人是外行,而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。”每個權力部門都把汽車當成“唐僧肉”來啃,A先生憤憤不平地說。
至於原油開采的資源稅,還有已經開征,但沒有列入新稅種的燃油稅,更是壹筆難以算清的賬單。
無縫不入的課稅點
A先生現在所住的房子是在2008年購入,這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬,該價格中包含了5%的營業稅7萬元,城市建設維護稅4900元,以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元(土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關)。而A先生在購買房產的同時,還需另外繳納3%的契稅,稅額高達4.2萬元,再加上印花稅700元。
在老房子出售之前,A先生擁有兩套房產,老房子當時正以3000元每月的價格進行出租,根據房產稅暫行條例,對於非自住房,A先生要從房租中拿出12%作為房產稅,每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。
財政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示,在“十二五”時期要研究推進房產稅改革,擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點,恢復征收房產稅,積累經驗後逐步擴大到全國。
據財政部數據,今年1-9月,中國契稅收入完成1741.49億元,房產稅收入646.28億元,占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。
去年,在樓價瘋漲,股市低迷的時候。A先生決定將房產套現,進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產,並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外,還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。
最後A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這並不是壹個明智的選擇,因為原先的那套住房,到今年已經漲到了近180萬元,而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚,追悔莫及。
事實上,A先生手上的幾只股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了壹年,卻是個不賺不賠的結果。盡管如此,A先生還是支出了炒股印花稅近5000元。目前他已經將全部解套資金抽出股市,由於證券業的持續低迷,今年1至9月,證券交易印花稅持續負增長,收入為362.23億元,同比下降4.4%,占稅收收入的比例也進壹步下降為0.6%。
原理上,只要有經濟行為,政府就能征稅。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫(1910~1989)曾經制作過壹個社會資金運動流程圖,告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向,從而找到可以建“收費站”的最佳結點。
在馬斯格雷夫的描述中,社會貨幣經濟活動分為兩類,貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中:無非是個人向單位提供生產要素,單位向個人支付貨幣收入;單位向個人提供商品和服務,個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中,個人支付貨幣取得財產。
於是,家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點,而對企業,無論其采購原材料還是銷售貨物,也都構成課稅點。馬斯格雷夫***找到16個課稅點,政府要征稅,要麽在資金的流動中,也就是流轉稅;要麽在流入口,也就是所得稅;要麽在流出口,也就是支出稅;要麽幹脆對靜止的資本收稅,也就是財產稅,幾乎無縫不入。
A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息,為了保險起見,他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始,國家決定對儲蓄存款利息免征個人所得稅,對於A先生來說,這也許是唯壹可以躲避稅收的避風港。
A先生的家庭稅單
(單位:元)
假設A先生的妻子稅前月收入為12000元,扣除社會基本保險後,應納稅1221.64元。最後,讓我們來統計壹下A先生壹家,從2008年到2010年,這三年的時間大約要支出多少稅:
A先生個人所得稅:2337.64×12(月)×3(年)=84155.04
A先生的妻子個人所得稅:1221.64×12(月)×3(年)=43979.04
增值稅:600×12(月)×3(年)=21600
營業稅:150×12(月)×3(年)=5400
消費稅:200×12(月)×3(年)=7200
關稅:50000元(斯巴魯森林人汽車)
海關征收的消費稅:10000元(斯巴魯森林人汽車)
海關征收的增值稅:44200元(斯巴魯森林人汽車)
汽車購置稅:30000
車船稅:450×3(年)=1350
契稅:42000(購買不動產)
營業稅:70000(購買不動產)
土地增值稅:200000(購買不動產)
房產稅:4200(房屋租賃1年)
營業稅:75000(售賣不動產)
個人所得稅:45000(售賣不動產)
印花稅:700(買房)+750(賣房)+5000(炒股)=6450
城市建設維護稅:(21600+5400+7200+10000+44200+70000+75000)×7%=16338
稅支出合計:84155.04+43979.04+21600+5400+7200+50000+10000+44200+30000+1350+42000+70000+200000+4200+75000+45000+6450+16338=756872.08
A先生壹家的總收入
A先生3年收入:18000×12(月)×3(年)=648000
A先生的妻子3年收入:12000×12(月)×3(年)=432000
出售不動產收入:1350000-1000000=350000
1年房租收入:3000×12(月)=36000
合計:648000+432000+350000+36000=1466000
3年稅負占收入比756872.08/1466000=51.6%(^_^)
(感謝上海財經大學胡怡健教授、黃天華教授、上海海陽稅務師事務所、普華永道中天會計事務所鄧女士、上海對外貿易學院金融學院潘渭河教授對本專題的幫助和貢獻)
目前中國的19個稅種
1、增值稅2、消費稅3、營業稅4、企業所得稅5、個人所得稅6、資源稅7、城鎮土地使用稅8、土地增值稅9、房產稅10、城市維護建設稅11、車輛購置稅12、車船稅13、印花稅14、契稅15、耕地占用稅16、煙葉稅17、關稅18、船舶噸稅19、固定資產投資方向調節稅(從2000年起暫停征收)
(轉載360doc個人圖書館)