什麽是隱性稅

我有壹篇文章講的是中國稅收現狀的，希望對妳理解隱性稅有幫助！

A先生可能是我，可能是妳，也可能是任何人，他是中國最普通的壹個三口之家中的丈夫和父親。

Chanel女士香水100mlChanelCoCo的市場售價為1480元。這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅48.7元。壹款1480元的Chanel香水，所繳納的稅款就達到了744.3元，已經超過了商品的半價。

在西方，“納稅人”的概念就等同於“公民”，突出的是納稅人對政府的義務和權利。而在以流轉稅為主要稅種的中國，很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中。和大多數人壹樣，A先生並不知道自己什麽時候在“納稅”。只是很突然地，他想做壹些改變。

那是在今年5月，壹個很平常的下午，A先生剛從他的留學顧問鄭瑩瑩的辦公室裏出來。A先生的兒子正在上小學，他希望再過幾個月，能夠直接送兒子去美國念書。鄭瑩瑩讓他準備壹些材料，包括個人職業證明、銀行存款……還有稅單。

“為什麽要稅單？”A先生很費解，鄭瑩瑩告訴他，現在很多人的收入證明水分都很大，只有稅單是最可靠的。就這樣壹件小事，仿佛突然打動了A先生壹樣，他打算了解壹些有關稅收的知識，彌補壹下自己在這方面的掉以輕心。

在瀏覽了N個網站之後，A先生發現事情有些蹊蹺。在稅收立法權、稅種開征權等權限高度集中於國家層面的中國稅制下，對於“我們現在究竟有多少個稅種”的問題，竟然找不到壹個統壹的答案。

財政部網站是這樣表述的：“目前，我國***有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責征收，關稅和船舶稅由海關征收……”之後，並壹壹列舉這19個稅種的名目。

而在國家稅務總局網站上，在“稅收宣傳”欄目裏是這樣介紹的：“目前，中國***有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責征收。”

也就是說，我國***有多少個稅種，財政部說是19個，而稅務總局說是20個。而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱：“中國的稅收制度***設有25種稅，按照其性質和作用大致可以分為八類……”尚未立法開征的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。

今年7月，國內壹家媒體對此進行了曝光，國家稅務總局和北京地稅局網站上的稅制信息隨即進行了變更，與財政部的19個稅種的說法相統壹。據該報道所述：“負責稅收征管的稅務部門工作人員的答案也是各不相同：有的說有30多種，有的說20多種；有的拿出有關資料想壹壹列舉，但邊說邊發現內容已經過期……”

“稅種這麽大的問題，主管部門都沒有壹個統壹的說法，那下面的征稅豈不是亂套了？”2010年1至9月，全國稅收總收入完成55957.37億元，同比增長24.2%。A先生現在已經決定要重視這個問題，搞清楚自己到底交了哪些稅，可不能讓別人動了自己的稅單。

很高興，我賺到了錢，可是……

徐澤忠(廣州)紅酒經銷商

6年前在廣州天河天潤路開了“廣州葡萄酒世家”這間紅酒鋪(wineshop)，出售進口酒，其中以法國酒為主。

“每壹瓶葡萄酒身上都有三種稅，關稅14%、消費稅10%、增值稅17%，進口葡萄酒身上的稅比進口烈酒(如幹邑、威士忌等)要低些，但已經相當高了。我在廣州葡萄酒的生意，從2007年年底至今，每年的銷售額約有10%的增長。如果稅輕些，我們的價錢也可以定得低些，生意肯定比現在更好做。”攝影_桑田

費了好大的周折，A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。他目前的稅前月薪為18000元，扣除社會基本保險後，稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元，全年***繳納個稅28051.68元。假設自己以此收入水平為標準，工作35年，那上交的個人所得稅，已經近100萬元。

A先生突然感到有些肉痛，他看著街道上的市政工程、環衛工人……第壹次真實地產生了這樣壹種感覺—原來所有這壹切，我都已經埋單。據財政部數據，2010年1至9月，中國個人所得稅收入達到3716.49億元，同比去年增長了21.5%。

A先生又產生了壹個疑問：如果有兩種情況，壹種情況下，我是單身貴族，每月18000元的收入，扣除個稅後，應付生活十分寬裕；而如果我是壹個家庭的唯壹收入來源，並且還有年邁的父母久病在床，那要我同樣繳納近2500元每月的個稅，未免過於殘酷吧？

其實在美國，常規個人所得稅的起征點，隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統壹的標準。也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力，而不是總收入征稅，更能體現量能征稅的原則。

我國現行的稅收制度，只要是月收入過了起征點的居民，不論家庭負擔輕重，都要納壹樣的稅，即“壹刀切”地以個人為單位征收所得稅。這與稅務機關在稅收征管能力上，還不能夠掌握納稅人的真實信息不無關系。

國稅總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示：“家庭聯合申報必須具備很高的條件：第壹是全社會納稅意識法制環境非常好；第二是稅務機關的征管水平非常高；第三是這個國家的稅制要實行綜合稅制，或者混合稅制模式。”

所謂的綜合稅制模式(或混合稅制模式)，就是個人要就全部所得算壹個總賬，然後找壹個總的適應稅率。A先生從他的美國親戚處了解到，在美國，每個人都有壹個與身份證相應的稅號，個人的各種收入繳稅，都會記入這個稅號中。上到奧巴馬，下到鐘點工，無壹例外。但這並不是正式的納稅。

每年的元旦之後，雇員都會收到壹張來自雇主的W-2表，上面列明了各種收入和扣稅額。然後在4月15日前，納稅人把正式的報稅表提交國稅局。表中信息包括納稅人身份，被贍養的人口數，全年境內外總收入等。看應納稅與預扣稅的差額，多退少補。

A先生想到壹個很直觀的例子，他的弟弟正在上大學，弟弟暑期給壹家日報社打工壹個月，賺到了3000元的工資，並繳納了440元的個人所得稅(註：壹次性勞務報酬的稅率為20%，其中不滿4000元的，應減去800元作為稅基)。但是在其他月份，弟弟並沒有收入。也就是說分攤到全年，弟弟月均收入低於300元，但按照中國現行的個稅制度，也就是月收入300元以下也要納所得稅。

A先生的大學碩士論文已經出版成書，他當時得到稿酬20000元，按現行稿酬稅率計算，需繳稅2240元(註：稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)；超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。其實這本書是他用兩年的時間完成的，如分攤到每個月，月收入則低於1000元。

從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此，他們並非每月都能得到固定勞務報酬，而把壹次性勞務報酬按壹個月所得計稅，這種稅制設計顯然是不科學的。

這類似於目前中國年收入12萬元以上的個人自行申報個稅制度，只是還需將覆蓋面推廣到所有人。截至2010年3月31日申報期結束，全國***有2689150人到稅務機關辦理2009年度個稅自行納稅申報，申報應補稅額16.42億元，申報應退稅額0.53億元。

所得稅是壹種“直接稅”，它輕易地就引起了A先生的“稅痛”。但A先生還不知道的是，今年1至9月的個人所得稅數額，僅占了中國稅收總收入的6.6%。大都分個人承擔的“間接稅”，還隱藏在不易察覺的經濟行為之中。

老婆，妳的臉為中國交了多少稅？

Apple(上海)白領

Apple使用的Chanel女士香水100mlChanelCoCo的市場售價為1480元。Apple並不了解，這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消費稅444元，以及城市維護建設稅48.7元。壹款1480元的Chanel香水，所繳納的稅款就達到了744.3元，已經超過了商品的半價。攝影_劉林

2001年，王府井書店曾經為消費者搞了壹個十分貼心的小創舉，其在購物小票上，分列了價款金額和稅款金額。比如標價100元的圖書，小票清楚地標示：價款87元，稅款金額13元。其實在國外，每單消費支出的稅打在小票上，是壹種很常見的現象。

出乎意料的是，這壹做法遇到了麻煩，很多消費者質疑，買個書為什麽還要納稅？是不是書店將企業稅轉嫁到消費者身上？最終王府井書店不勝煩擾，放棄了向購物者做納稅人教育的機會。連讀書人都不能理解自己在消費活動中的納稅行為，更不用說其他商品了。

A先生和他的妻子都是喜歡看書的人，也經常會給孩子買壹些課外書。兩人每個月幾乎都會去壹趟書店，就在幾天之前，他倆又搬回了十幾本書，花了近500元。A先生還另外挑了三張CD，總價200多元。

在這筆總計700元人民幣的消費中，A先生已經為中國貢獻了約100元的增值稅(500×13%+200×17%，圖書的增值稅稅率為13%，電子音像制品增值稅稅率為17%)。

所謂增值稅，就是在原材料到商品成品的過程中，對每壹個增值環節所征收的稅。比如書是從壹張張紙的生產開始，到作者壹個個字寫到幾十萬字，再到出版社運作使其增值。增值稅的基本稅率為17%，A先生每月的購物支出在4000元左右，他每月的增值稅支出就超過了600元。

逛得累了，那麽去餐館吃頓飯吧。A先生喜歡吃日式料理，他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費壹般在200元左右，這其中，又包含了5%的營業稅，將近10塊錢。

“在交了增值稅之後，還要再交營業稅？”A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種，營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。

也就是說，購物時繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接征收對象是企業，但這些稅最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅(5%)差不多為150元。

值得註意的是，個人出售不動產也要征收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出壹套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅(稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%，但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納，胡怡健教授註)。

從整體上看，2009年對營業稅收入貢獻最大的五大行業依次是：房地產業、金融業、租賃和商務服務業、建築業、信息傳輸、計算機服務和軟件業。

除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裏，消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段，它還能調節市場的供求，引導消費的方向，緩解社會成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利於環保的商品，是消費稅重點照顧的對象。

目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手表、遊艇、木制壹次性筷子、摩托車、小汽車等。***有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

例如目前高檔化妝品的稅率為30%。A先生的妻子剛在屈臣氏買了露得清的全套護膚品和雅詩蘭黛的眼霜，消費近1000元，其中消費稅就高達300元。而這些化妝品，幾乎在兩三個月內就會用完。“幸好我自己煙酒不沾。”A先生慶幸地說，他們家現在平均每月的消費稅支出為200元。

有壹天晚上，A先生躺在床上，看著妻子在梳妝鏡前做皮膚保養，他情不自禁地感嘆：“老婆，妳這張臉為國家交了多少稅啊？”

在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，“稅”被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天“買東西”，不知道買東西時實際也在“納稅”。“我自己早就對含稅的價格習以為常，現在告訴我商品的免稅價格，我反而不太習慣。”A先生說。

2010年1至9月，國內增值稅實現收入15325.63億元，占稅收收入的比重為27.4%；營業稅收入8356.61億元，占稅收總收入的比重為14.9%；消費稅實現收入4693.8億元，占稅收總收入的比重為8.4%。

事實上，在這三個稅種的基礎上，我們的每壹次消費行為，還需繳納1%-7%的城市維護建設稅。例如在市區，買壹套CD為100元，其中增值稅為17元，城市建設稅為1.19元(17×7%)。

A先生身上的“唐僧肉”

小黑(上海)白領

小黑剛買壹套近90萬的二手小戶型商品房，單價18000元/平方米，總面積為50平方米。這個房價中，實際上已經包含了土地增值稅19萬，營業稅4.5萬元，城建稅0.315萬(4.5X7%)。此外，小黑還要繳納契稅2.7萬元，印花稅450元，稅款合計26.56萬，約為房價的三成。

安又琪(北京)歌手

為準備新歌《對味》的宣傳，安又琪前段時間光買化妝品就花了2萬多元。她不想知道國家到底從這些瓶瓶罐罐裏收走了多少錢，只想問壹個問題，“這是每個女人臉上都要塗的東西，憑什麽妳說是奢侈品就是奢侈品，妳說收多少稅，就收多少稅？”

沒事喜歡上壹下網的A先生發現最近在微博上流傳這樣壹張照片，壹位大陸居民手捧著偽裝成遺像相框的iPad，走過羅湖海關。對“稅痛”的***鳴，讓A先生對於網友逃稅的手法拍案叫絕。

網友沈立揚甚至在“深圳社區”論壇上發起來了“如何免稅帶iPad快速通關？遺像體創作征文活動”。在帖子裏，有記者版、城管版、白領版等多種“通關秘籍”，例如白領版的四個步驟：

1、穿壹身工作服，通信、石油類企業的最好；

2、把iPad調整到壹張黑白正面人像照片，不推薦用自己的，推薦用妳老板的；

3、雙手捧iPad在胸前，滿懷悲戚；

4、告訴海關人員，經理找石油或者架線的時候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武裝殺害。

根據中國海關的規定，iPad屬於筆記本電腦類產品，應該按照5000元的標準，征收20%即1000元人民幣的稅款。幾天之前就曾爆出：壹名香港籍男子攜帶2臺iPad硬闖海關，最終海關出動多名警力將其擒獲。

關稅是個非常特殊的稅種，它不僅能組織財政收入，同時也是國與國之間的貿易樞紐。由於行業關系，A先生非常關註去年爆發的美國輪胎特保案。

2009年9月11日，美國總統奧巴馬決定對中國輪胎特保案實施限制關稅，為期三年。白宮在壹份聲明中表示，第壹年將對從中國進口的輪胎加征35%關稅，第二年加征30%，第三年加征25%。

“輪胎特保”對中美兩國來說可謂是兩敗俱傷，而很多美國廠商最終選擇了價格高昂的歐洲輪胎，這些高昂的成本，最終將由美國人民埋單。

A先生對於iPad並不感冒，但他在2008年購買壹輛斯巴魯森林人時，卻著著實實繳納了壹筆高昂的關稅。A先生購買的2.0排量森林人到岸價為20萬元，按照25%的關稅稅率，需繳納關稅5萬元。

此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再征收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外壹項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。

2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)征收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策壹出臺，立刻造成了中國車市的井噴效應。

A先生非常不能理解，為什麽已經繳納了汽車消費稅，還要再征收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方征稅，而消費稅是對賣方征稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。

提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。最近鬧得轟轟烈烈的車船稅新規也讓A先生寢食難安。

10月12日召開的國務院常務會議討論並原則通過《中華人民***和國車船稅法(草案)》，我國車船稅新政策將分為7個梯度按照排量進行征稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。

按照新規，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。不少大排量汽車的車主，已經在考慮把自己的愛車送去鄉下“避避風頭”。

A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的壹句話，“目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。”每個權力部門都把汽車當成“唐僧肉”來啃，A先生憤憤不平地說。

至於原油開采的資源稅，還有已經開征，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是壹筆難以算清的賬單。

無縫不入的課稅點

A先生現在所住的房子是在2008年購入，這是他的第二套房。當時的成交價格為140萬，該價格中包含了5%的營業稅7萬元，城市建設維護稅4900元，以及由開發商繳納的土地增值稅約為20萬元(土地增值稅的具體計算與土地的增值額和房產面積有關)。而A先生在購買房產的同時，還需另外繳納3%的契稅，稅額高達4.2萬元，再加上印花稅700元。

在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。

財政部部長謝旭人在今年11月16日的《求是》雜誌上撰文表示，在“十二五”時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復征收房產稅，積累經驗後逐步擴大到全國。

據財政部數據，今年1-9月，中國契稅收入完成1741.49億元，房產稅收入646.28億元，占稅收總收入的比重分別為3.1%和1.2%。

去年，在樓價瘋漲，股市低迷的時候。A先生決定將房產套現，進入股市。他以150萬的價格出售了購入價為100萬元的房產，並繳納了7.5萬元的營業稅和4.5萬元的個人所得稅。除此以外，還有5250元的城市建設維護稅和750元的印花稅。

最後A先生拿到手的現金約為135萬元。他將這筆錢全部投入到了股市之中。然而最終證明這並不是壹個明智的選擇，因為原先的那套住房，到今年已經漲到了近180萬元，而股市卻始終在3000點左右徘徊。A先生欲哭無淚，追悔莫及。

事實上，A先生手上的幾只股票剛剛在前幾個月止損。炒股炒了壹年，卻是個不賺不賠的結果。盡管如此，A先生還是支出了炒股印花稅近5000元。目前他已經將全部解套資金抽出股市，由於證券業的持續低迷，今年1至9月，證券交易印花稅持續負增長，收入為362.23億元，同比下降4.4%，占稅收收入的比例也進壹步下降為0.6%。

原理上，只要有經濟行為，政府就能征稅。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫(1910～1989)曾經制作過壹個社會資金運動流程圖，告訴政策制定者經濟活動中金錢的流向，從而找到可以建“收費站”的最佳結點。

在馬斯格雷夫的描述中，社會貨幣經濟活動分為兩類，貨幣流和貨幣積。在貨幣流的經濟活動中：無非是個人向單位提供生產要素，單位向個人支付貨幣收入；單位向個人提供商品和服務，個人向單位支付貨幣。在貨幣積的經濟活動中，個人支付貨幣取得財產。

於是，家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其采購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。馬斯格雷夫***找到16個課稅點，政府要征稅，要麽在資金的流動中，也就是流轉稅；要麽在流入口，也就是所得稅；要麽在流出口，也就是支出稅；要麽幹脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾乎無縫不入。

A先生目前正處於持幣觀望階段。因為近期連續的加息，為了保險起見，他打算還是先將手上的100多萬現金存在銀行。從2008年10月9日開始，國家決定對儲蓄存款利息免征個人所得稅，對於A先生來說，這也許是唯壹可以躲避稅收的避風港。

A先生的家庭稅單

(單位：元)

假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計壹下A先生壹家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：

A先生個人所得稅：2337.64×12(月)×3(年)=84155.04

A先生的妻子個人所得稅：1221.64×12(月)×3(年)=43979.04

增值稅：600×12(月)×3(年)=21600

營業稅：150×12(月)×3(年)=5400

消費稅：200×12(月)×3(年)=7200