具體條目如下:
1，上交時
借:應交稅金-應交增值稅(稅金)
借:營業外支出(罰款和滯納金)
貸款:銀行存款
2.繳納增值稅時。
到期未付
借:應交稅費-增值稅
貸款:銀行存款
3、需要額外付費。
借方:以前年度損益調整
貸款:應交稅費-增值稅-稅務檢查和調整
4.付款時
借:應交稅費-增值稅-稅務檢查和調整
貸款:銀行存款
1.不按時繳稅會有什麽後果？
1，罰款，罰款
未按時申報的，稅務機關將視情節對逾期申報進行處罰，有應納稅款的，還將按日加收0.5%的滯納金。
2.無法正常清卡。
在申報期內，納稅人可以進行網上辦稅。
3.壹不小心就會跑掉。
如果不按規定復印納稅申報表，稅務機關通過現場和電話查詢無法查到企業及相關人員的下落，或者雖能聯系到企業的會計代理人和納稅人，但不知道也無法聯系到企業的實際控制人，該企業將被判定為“逃(失)稅企業”
第二，稅法對營業外支出的規定
各項贊助費用不得稅前扣除；違反法律、行政法規繳納的罰款、滯納金不得在稅前扣除；納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費，可以在稅前扣除；企業應通過“營業外支出”科目核算營業外支出的發生和結轉。
本科目可按營業外支出項目進行明細核算；非流動資產損失確認處置時，借記“營業外支出”科目，貸記“固定資產管理”、“無形資產”、“原材料”科目；確認存貨損失和非常損失計入營業外支出時，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損失和溢余”、“庫存現金”科目。
第三，滯納金
滯納金是指行政機關對逾期不履行給付義務的相對人，施加新的給付義務的方法。目的是督促其盡快履行義務，屬於行政強制執行中的壹種具體的執行刑形式。
第四，滯納金的特點
(1)適用於交錢義務。
(二)債務人未在約定期限內履行義務。
(3)可以重復做，具體表現為按日計費。
法律依據
中華人民共和國稅收征收管理法
第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納稅款外，從逾期繳納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之五的滯納金。
第五十二條因稅務機關的責任造成納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以要求納稅人、扣繳義務人在三年內補繳稅款，但不加收滯納金。
納稅人、扣繳義務人因計算錯誤等原因未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在三年內追繳稅款和滯納金；在特殊情況下，征兵期限可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，由稅務機關追繳未繳或者少繳稅款、滯納金或者騙稅，不受前款規定期限的限制。