做好籌劃納稅是企業提高其市場競爭力的壹個有效手段。如何在國家法律允許的範圍內合理籌劃企業的各種稅金，成為目前企業面臨的最為關鍵的問題之壹。本文分別從納稅籌劃對企業財務管理的理論意義和現實影響兩個角度來研究納稅籌劃在企業財務管理中的具體作用。
稅收對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。因此，從稅收的角度出發 ，研究企業納稅籌劃對完善現代企業財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。
壹、納稅籌劃概述
（壹）納稅籌劃的概念及目標
納稅籌劃是指在法律允許的範圍內，納稅人通過壹系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作壹整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負的目的。納稅籌劃不同於避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的壹種方案。
納稅籌劃最核心的目標是直接減輕自身的稅收負擔，但其並非是納稅籌劃目標的全部。實現涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益以及維護主體合法權益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。
（二）關於納稅籌劃的幾點說明
1.合法性。表示納稅籌劃只能在法律許可的範圍內進行，違反法律規定，逃避稅收業務，屬逃稅行為。
2.籌劃性。表示事先的規劃、設計、安排。在現實經濟生活中，納稅義務通常具有滯後性，這就在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。
3.目的性。表示要取得“節稅”的稅收收益。這有兩層含義：壹層是選擇低稅負；另壹層意思是滯延納稅時間（有別於違法稅法規定的欠稅行為）。成功的納稅籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又可以使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以體現。因此從某種意義上來說，納稅籌劃活動也是應該鼓勵的。
此外，納稅籌劃還有以下兩點需要註意：首先，依法納稅是進行納稅籌劃的前提；其次，進行納稅籌劃應該時刻關註稅法的變化。
二、納稅籌劃認識的誤區
這裏存在壹個誤區，現在很多企業把“納稅籌劃”理解成“合理避稅”。要分析這個誤區，筆者先從糾正企業對稅收認識上的重大誤區談起。
傳統觀念認為，稅收是由企業納稅和稅務機關征收兩個過程組成的，忽略了稅收產生的過程。不同的經營行為產生不同的稅收，因此稅務機關只相信企業的合同或者相應的證明，不看所謂的“賬”。而這些合同和憑證都是業務過程產生的，業務部門簽訂的。如此看來，公司的稅收是業務部門在做業務、簽合同的時候就產生了，而非財務部門的事。因此，財務部的偽造、編造，是壹種偷稅行為。正確的納稅籌劃其實指的是企業要做好業務過程的籌劃。只有加強業務過程的稅收管理，才能真正規避稅收風險。
那“合理避稅”與“納稅籌劃”的區別在哪裏呢？有觀點認為，避稅是以壹種“非違法”的手段達到少繳稅或不繳稅的目的。但實際並非如此，以“非違法”的手段達到規避納稅的義務，在壹定程度上與逃稅壹樣，直接後果是導致國家財政收入的減少，間接後果是稅收制度有失公平。然而，納稅籌劃不同。納稅籌劃不是籌劃國家的稅收政策，而是指納稅人根據稅收政策來設計企業的業務發生過程，通過對納稅事宜進行合理策劃，達到減輕企業稅收負擔、降低納稅成本的目的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業務發生過程，合理合法地減輕稅負。總的來說，“合理避稅”是在經濟業務發生完成後采取的鉆政策漏洞的消極補救措施，而“納稅籌劃”是在經濟業務發生中采取的積極選擇政策，二者是有本質區別的。
三、納稅籌劃與財務管理的關系
現代企業稅收籌劃與財務管理具有其內在邏輯性，主要表現在以下幾個方面：
（壹）納稅籌劃與財務管理的目標壹致性
作為財務管理的子系統，納稅籌劃目標自然應當服從於企業價值最大化的目標。目標壹致性，是二者實現融合的基本前提。
（二）納稅籌劃與財務管理內容的關聯性
財務管理中融資、投資、經營和收益分配四個環節與納稅籌劃密切聯系。投融資過程中，如何在降低投融資成本的基礎上，選擇最佳方式、渠道和結構，都必須在稅法的合法範圍內進行，這時就需要稅收籌劃。對經營過程而言，企業的產、供、銷都涉及到納稅因素，也離不開納稅籌劃。收益分配過程中，分配的方式、補虧的安排，都受到稅法的直接制約，必須在稅法允許的範圍內進行籌劃。
（三）納稅籌劃與財務管理的互動性
納稅籌劃壹般是在經濟業務發生之前，對相關涉稅活動進行的統籌安排，因此稅收籌劃會對財務管理提出相應要求，反過來財務管理水平也會對稅收籌劃產生制約或促進。
四、納稅籌劃在企業財務管理中的理論影響
隨著市場經濟的發展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性越發突出，納稅籌劃應作為完善現代企業財務管理制度的專題來研究。
（壹）確立和評估現代企業財務管理目標離不開納稅籌劃
要提升企業的市場競爭能力和獲利能力，不能不考慮企業的稅收負擔，不能忽略稅收法律對企業經濟發展的約束。這是因為：現代企業財務管理目標的實現，要求企業最大化降低成本包括稅收負擔；現化企業財務管理目標應有利於企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系；現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合，要求企業在選擇納稅方案時必須兼顧長遠利益和眼前利益。只有通過科學的稅收籌劃，才能更大程度的支持現代企業財務管理目標的實現。
（二）企業納稅籌劃是現代企業財務決策的重要內容
現代企業財務中籌資、投資、生產經營和利潤分配四個決策部分都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿於企業財務決策的各個領域，已成為其不可或缺的重要內容。納稅籌劃和財務管理緊密聯系，互相影響，這就要求我們堅持系統性原則，樹立整體性和環境適應性兩個觀念。
五、納稅籌劃的必要性
近年來，我國企業在市場的競爭中逐步規範，已經具備了壹定的風險控制能力。但將來企業面臨的最大風險不是經營風險，而是財務風險。因此，企業通過實施納稅籌劃規避財務風險非常有必要，這具體表現在以下幾個方面：
（壹）通過納稅籌劃實現稅負的減輕
目前納稅人稅費負擔過於沈重，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是企業的唯壹選擇。當納稅人面臨沈重的稅收負擔時，只有三條路可以選擇：1.逃稅，即通過違法行為實現規避稅負的目的。但是，逃稅違法，註定了這種行為只能是壹條“死胡同”。2.納稅人產生逆向選擇行為，消極對待，壓縮經濟活動規模，這最終會導致整個經濟的萎縮。在國家宏觀稅負不能立即減輕的條件下，選擇這種做法，最終只能被市場競爭所淘汰。3.進行納稅籌劃，實現合理避稅。這才是企業迎接WTO挑戰，依法治稅的必由之路，是面對目前政策法規的必然之舉。
（二）中國加入WTO，企業競爭國際化的趨勢使得納稅籌劃變得更為意義重大
在目前市場競爭日益激烈，通過營銷來擴大市場份額的“開源”手段已相當困難，中國企業要想與國外企業同臺競爭，就應該把策略重點放到“節流”，即企業內部財務成本的控制上。作為財務成本很大壹塊的稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業來說就變得相當關鍵。
（三）實施納稅籌劃是企業產權清晰化的客觀要求
在當前國內企業市場化改革、股份制改革深化，中國加入WTO參與國際競爭的大背景下，中國的企業壹旦作為獨立的個體，就必然要構造明晰的產權機制與強大動力機制參與市場競爭。因此稅收作為企業的成本支出，必須通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。
（四）從現代企業的財務機制上看，做為企業外部成本的稅收支出更應當加以控制
目前企業存在壹種錯誤的想法，認為要控制成本，就是要控制內部成本，而對於企業的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實不然，企業對內部成本的控制已經相當嚴格，而且過度地壓縮內部成本有可能造成員工的積極性受損等不良後果，影響企業的發展。因此，在控制內部成本的同時，應該試圖努力節約企業的外部成本，做到內部成本外部成本雙管齊下，***同收縮。
六、納稅籌劃對企業財務管理的現實影響
財務管理的任何決策都對企業的生存和發展起著重大的作用。財務管理與企業其他管理的關系也日益密切，並滲透於企業管理的各個方面。財務管理處於企業管理的中心地位，抓住了財務管理，就抓住了企業管理的關鍵。
（壹）通過納稅籌劃，可以監管財務交稅
可以設立專門的“稅務部”，專職納稅籌劃。“稅務部”和“財務部”互相平行，***同規避企業的經營風險。通過納稅籌劃，可以控制企業業務的稅和財務的稅，避免財務部門壹部司多職，操控稅收，給公司的財務管理帶來風險。
（二）通過納稅籌劃，可以權責明晰
由於真正產生稅收的是業務部門，財務部門只是履行核算與交納稅收的職責，所以通過納稅籌劃，可以從業務發生的源頭控制納稅，將納稅的責任明確到每壹個責任部門。實行納稅籌劃，從責任源頭抓起，將責任細分到每壹個部門，甚至每壹個責任人，滲透到每壹個管理層面，進行滲透管理，使公司財務管理透明化。
（三）通過納稅籌劃可提高企業財務管理水平
納稅籌劃離不開企業的會計核算和財務管理，它要求企業會計人員既要精通會計準則和財務制度，又要熟悉現行稅收政策和稅法，正確地進行納稅調整和計稅。這樣企業就必然要求其會計人員提高業務素質，從而使企業財務管理水平得到提高。
（四）通過納稅籌劃可規範企業財務管理
納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑，必將被越來越多的經營管理者所采納，這就要求企業要依法設立完整、規範的財務程序，進行正確的財務處理，才能實施納稅籌劃。
（五）如果企業的財務管理人員素質較高，財務管理比較規範，則會為稅收籌劃的開展，提供極大便利
綜上所述，納稅籌劃作為壹種新型的管理方案，在企業財務管理中正在發揮著越來越重要的作用，只有讓每個業務部門的領導都具備納稅籌劃的意識，並將這些觀念和知識貫徹到每壹個員工的頭腦中，才能提高企業整體的納稅籌劃水平，增強企業競爭力，使企業以嶄新的生命力大步發展。