稅收職能是壹種客觀化的稅收職能，是行使稅收職能的效果，是稅收職能與壹定的政治經濟條件相結合的產物。它是有條件的，具有時間和地點的特征，可以隨著不同國家或同壹國家不同歷史時期的政治經濟條件的變化而變化。在不同的社會制度下，由於政治經濟條件的不同，稅收的作用在廣度和深度上都是不同的。在資產階級統治的社會制度下，稅收起著實現統治階級國家職能的作用；在社會主義制度下，稅收發揮著實現社會主義國家職能的作用。在同壹社會制度下，由於不同歷史時期經濟、政治條件的差異，稅收發揮著不同的作用。例如在我國，在生產資料所有制社會主義改造時期，稅收的主要職能是貫徹黨的“公私分明，化繁為簡”的方針，配合農業、手工業和資本主義工商業的社會主義改造，有步驟、有條件、有區別地利用、限制和改造資本主義工商業，保護和促進社會主義經濟的發展，同時為國家積累大量財政資金，用於國家重點建設。
生產資料所有制社會主義改造後，稅收的主要職能是:為社會主義國家籌集大量財政資金，執行國家經濟政策，調節經濟，促進經濟發展；調節和協調社會主義經濟利益，調整分配關系；在對外經濟交往中維護國家權益；參與國民經濟的管理，監督社會經濟生活。稅收的作用可以分為兩部分:應有的作用和國際作用。在壹定的社會經濟條件下，稅收所能發揮的作用和在現實生活中實際發揮的作用是有區別的。除了客觀的政治經濟條件外，稅收的實際作用取決於人們對稅收職能的主觀認識、掌握和運用。只有正確認識和恰當運用稅收法律制度，才能建立和完善與客觀政治經濟條件相適應的稅收法律制度，使稅收發揮更大的作用。反之，只能起到較少的作用，甚至有反作用。因此，必須正確認識稅收的作用，充分體現稅收在稅收法律體系中應有的作用，使稅收真正成為國家實現職能的有力手段。與稅收職能相適應，稅收職能可以表述為:組織財政收入的職能、調節經濟的職能和監督管理的職能。具體表現有多種表現形式。
西方國家稅收職能的演變及其啟示[1]
稅收是人類社會發展到壹定歷史階段的產物，隨著國家的產生而產生，已有幾千年的歷史。稅收是作為國家獲取財政收入的手段而產生的，它既是稅收產生的原因，也體現了稅收的最初功能。隨著歷史的變遷。政權的更叠。經濟增長。隨著時代的進步，稅收在不斷發展，其職能和作用也在變化。
1.西方國家稅收職能的演變
由於稅收職能的發揮有壹定的理論背景，不同時期的學者對稅收職能的研究有不同的見解，從他們的研究中可以看出時代特征及其發展軌跡。
1.1亞當·斯密時期
亞當·斯密生活在資本主義興起的時代。作為新興資本主義的代表，他認為稅收有兩個作用:壹是為人們提供足夠的收入或生計；二是為國家或社會提供足夠的收入，使公務得以開展。亞當·斯密的財稅理論被當時的英國政府和其他壹些政府所接受，促進了資本主義世界經濟的發展。
1.2瓦格納時期
19世紀下半葉，資本主義開始從自由競爭轉向壟斷經濟，資本日益集中，分配不平衡，貧富差距擴大，階級矛盾激烈。針對這些日益激化的社會問題，許多資產階級學者為了維護資本主義制度，緩和階級矛盾，提出了社會改良的主張，包括稅制改革政策，即通過政府征稅來糾正社會財富的懸殊。德國經濟學家瓦格納是其代表之壹。他認為:“關於稅收，第壹是純財政的目的，第二是建立社會政策的目的。所謂稅收政策的目的，就是調節自由貿易下的分配不平等。稅收不僅要幹預人民的收入和財產分配，而且要積極幹預人民的生產和消費。”瓦格納的稅收經濟調節函數是對稅收函數的發展。
1.3凱恩斯時期
20世紀30年代，整個資本主義世界陷入經濟危機，長期處於大蕭條時期。為了解決當時的社會經濟問題，凱恩斯在《就業》壹書中寫道。《利息與貨幣通論》提出，國家應該運用立法和行政手段、財稅措施幹預經濟。他主張通過稅收政策引導消費傾向。"國家必須改變稅收制度，限制稅率和其他措施來引導消費傾向."他認為，個人消費在個人收入中的比重隨著收入的增加而降低，收入分配不均會降低消費傾向。因此，他主張利用累進所得稅和遺產稅進行收入再分配，縮小收入分配不均的範圍，同時擴大消費，增加有效需求，提高就業水平。可以說，凱恩斯提高了稅收職能的地位。在該理論的推動下，資本主義國家開始更加重視稅收在調節經濟中的作用，並取得了壹定的成果。
1.4薩繆爾森時期
薩繆爾森繼承和發揚了凱恩斯關於稅收職能的財稅理論，主張在混合經濟下，運用財政和貨幣政策來緩解經濟的周期性波動，應對長期蕭條。他認為稅收是支持國家福利政策的資金來源。“除了轉移支付計劃，我們還必須在現代福利國家的活動中包括對不同收入階層通過稅收差異實現的任何收入的再分配。”而且，稅收可以起到消除通貨膨脹的作用，“永久減少納稅額是應對大量失業的有力武器。”這些也體現了稅收理論中所謂的“內部穩定器”功能和“相機抉擇”功能。這壹時期，稅收穩定經濟的作用在西方發達國家得到了充分發揮。
1.5斯蒂格利茨周期
20世紀70年代以後，在所謂的“黃金發展期”之後，西方經濟長期陷入高通脹。在高失業率交替或兩者並存的“滯脹”局面下，經濟增速放緩，甚至出現負增長。在此背景下，為了刺激經濟增長，現代西方學者提出稅收應該發揮彌補市場機制和宏觀調控失靈的作用。以斯蒂格利茨為代表的許多學者認為，政府應充分發揮稅收幹預經濟的積極作用，如調節資源配置，實現資源的有效利用；調節國民收入和財富分配，提高社會福利；刺激有效需求，調整社會總供給和產業結構，促進經濟穩定增長。這些也是現代西方國家稅收的主要功能。
2.西方國家稅收職能演變的啟示。
從上述西方稅收職能的發展可以看出，稅收在不同的時代發揮著重要的作用，同時稅收的職能也隨著時代的變化而變化。我們可以從這些變化中得到壹些有意義的啟示。
2.1稅收的本質功能是組織財政收入。
因為稅收是作為壹個國家獲取財政收入的手段而產生的，組織財政收入是稅收的本質功能。稅收是國家財政收入的主要形式，為國家行使公共職能提供了物質保障。這個功能在任何歷史和經濟條件下都是不可或缺的。
2.2稅收的各種功能相輔相成，相互作用。
充分發揮稅務機構的稅收職能，可以增加國家財政收入，提高國家宏觀調控能力和空間；同時，國家宏觀調控能力的增強可以促進更快的經濟增長，培育更多的稅源。另壹方面，如果稅收的財政收入功能沒有充分發揮，不僅政府難以獲得足夠的財政收入，還會極大地影響宏觀調控功能，從而影響經濟的穩定和增長；經濟蕭條反過來影響稅務機構財政收入職能的實現。因此，稅收的職能不應偏頗，而應協調推進。
2.3稅收職能的發揮離不開政府職能。
從西方資本主義國家的發展不難看出，稅收職能是與政府職能相伴而生的。從自由資本主義時期的廉價政府到資本主義壟斷時期的經濟幹預政策，稅收的職能也發生了變化。可見，稅收職能的作用與政府職能的擴展密切相關，沒有政府職能就無法發揮稅收職能的作用。因此，中國在發展市場經濟的過程中，應該根據政府職能來界定稅收的職能。
2.4稅收調控的重要性在現代社會更加突出。
在現代社會，稅收是政府調控的基本手段，將在社會經濟生活的各個方面發揮作用。稅收有助於國民經濟生產。分銷。交換和消費各方面的調節才能實現經濟效益。收入分配。以及社會總供求平衡的調節。此外，稅收的調節作用不僅體現在經濟手段上，還體現在行政和法律手段上。稅收減免。支持發展等政策措施表明，稅收具有行政手段的作用；稅收是通過立法程序由法律強制執行的，這說明稅收具有法律手段的功能。正是因為稅收可以根據不同的經濟形式和條件，通過不同的形式和手段發揮其調節經濟的作用，因此，稅收在不同時期壹直受到不同國家的青睞。
2.5稅收的職能要與時俱進，充分展示其時代魅力。
從西方稅收職能的發展可以看出，在不同時代的特定社會經濟條件下，政府賦予了稅收壹定的職能，並且隨著時代的變遷，稅收的職能不斷得到發展。正因為稅收的功能具有時代特征，只有與時俱進，才能充分展示時代的魅力。在我國現階段，面對各種新情況、新變化，客觀上對稅收職能提出了更新、更高的要求。當前，稅收除了組織財政收入和調節兩大基本職能外，還應根據時代的需要充分發揮其多重職能，如穩定經濟的職能、監督國家社會經濟活動的職能、促進生態環境改善的職能等。稅收促進科學和技術的發展。教育水平的作用；稅收在促進人力資源開發中的作用等等。可以預見，稅收將在未來的經濟和社會發展中發揮越來越重要的作用。壹、稅收在新中國成立初期的作用
新中國成立之初，經濟基礎十分薄弱，國家財政極為困難。此外，投機者引發了壹波價格波動。為了克服財政困難，消除預算赤字，穩定物價，政府統壹了國家稅收管理，廣泛開辟稅源，充實和加強稅務機構。到1951，終於實現了收支平衡，把國家財政放在了堅實可靠的基礎上。同時，隨著稅收的增加，財政支出的規模和結構都有了很大的改善，為以後大規模的經濟建設奠定了基礎。
總之，這壹時期的稅收在消除預算赤字、穩定市場物價、恢復國民經濟、爭取財政經濟大局根本好轉等方面發揮了重要作用。
二，稅收在社會主義過渡時期的作用
社會主義過渡時期的總任務是逐步實現社會主義的“三大轉變”。因此，根據“公私區別對待，化繁為簡”的原則，這壹時期的稅收在配合“三大改造”，保護和發展社會主義和半社會主義經濟，有步驟、有條件地利用、限制和改造資本主義工商業方面發揮了重要作用。比如批發商業，私營商業征稅，國營商業不征稅，有助於社會主義國有經濟迅速占領商業批發市場；對當時新成立的手工業合作社給予不同程度的減稅，把減稅變成合作社的積累，使個體手工業迅速走上合作社的道路；等壹下。
第三，稅收在計劃經濟時期的作用
在我國社會主義經濟基礎奠定後的1957至1978的22年間，由於高度集中的計劃經濟體制的制約和“左”傾思想的影響，稅收的作用受到很大限制，不斷被貶低。但是，在中央領導和廣大稅務幹部的抵制下，稅收仍然發揮著為國家集中大量財政資金，保證生產建設資金需要的重要作用。同時，它對協調價格杠桿，調節社會經濟活動，促進企業改善經營管理，加強經濟核算，提高經濟效益，發展社會主義經濟，也起著壹定的作用。
1978年2月十壹屆二中全會後，隨著改革開放的深入，舊的傳統體制觀念逐漸擺脫，提出了適應有計劃商品經濟發展的計劃經濟與市場調節相結合的經濟體制和運行機制。經濟條件發生了很大變化，稅收越來越受到重視。稅收的作用日益擴大。特別是10月黨的十四大決定建立社會主義市場經濟體制後，1992，經濟形勢新的重大變化使稅收的作用更加擴大。在市場經濟條件下，稅收的職能主要包括:
第壹，組織財政收入的作用
在社會主義市場經濟條件下，稅收已成為我國財政收入的主要形式，並逐年大幅增長。稅務組織在財政收入中的作用體現在以下兩個方面:
(壹)稅源的廣度。
稅收不僅可以對營業額征稅，還可以對各種收入、資源、財產和行為征稅；不僅國有企業、集體企業可以征稅，外資企業、私營企業、個體工商戶也可以征稅；等壹下。稅收保證了財政收入來源的廣泛性，這是任何其他形式的財政收入所不能比擬的。
(二)稅收收入的及時性、穩定性和可靠性。由於稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收在及時、穩定和可靠的基礎上建立財政收入，成為國家滿足公眾需求的主要財政保障。
第二，分配資源的作用
在社會主義市場經濟條件下，市場在資源配置中起主導作用，但市場配置資源也有其局限性，可能出現市場失靈(如未能提供公共產品、外部效應、自然壟斷等。).這時就需要通過稅收來保證公共產品的供給，通過稅收來矯正外部效應，用稅收匹配價格來調節自然壟斷的企業和行業的生產，使資源配置更加有效。
第三，調節總需求的作用
稅收調節總需求以促進經濟穩定，其作用主要表現在以下兩個方面:
(壹)利用稅收對經濟的內在穩定性，自動調節總需求。累進所得稅制可以在需求過熱時，隨著國民收入的增加自動增稅，以抑制過高的總需求；反之亦然。從而起到自動調節社會總需求的作用。
(二)根據經濟狀況的變化，制定可自由裁量的稅收政策，實現經濟穩定。當總需求過大引起經濟擴張時，應選擇緊縮的稅收政策，包括提高稅率、增加稅收、取消部分免稅等。，擴大稅收以減少企業和個人的可支配收入，壓縮社會總需求，實現經濟穩定的目標；另壹方面采取擴張性的稅收政策，如降低稅率、減稅、增加某些免稅等。，減稅以增加企業和個人的可支配收入，刺激社會總需求，實現經濟穩定的目標。
第四，調整經濟結構的作用
在社會主義市場經濟條件下，稅收對改善國民經濟結構具有重要作用，具體體現在:
(壹)促進產業結構合理化。稅收涉及面廣。通過合理設置稅種和確定稅率，鼓勵弱勢部門發展，限制畸形部門發展，實現國家產業政策。
(2)促進產品結構合理化。通過與國家價格政策的稅收協調，用不同的稅率調節產品之間的利潤差異，促進產品結構合理化。
(3)促進消費結構合理化。通過采取區別對待生活必需消費品和奢侈消費品的稅收政策，促進消費結構合理化。
此外，通過稅收調節，還可以促進社會經濟組織結構和流通交換結構的合理化，學生可以自己總結。
動詞 （verb的縮寫）調節收入分配的作用
在市場經濟條件下，由市場決定的分配機制必然會擴大收入分配差距，客觀上要求通過稅收調節來縮小這種收入差距。稅收調節收入分配的作用體現在以下兩個方面:
(1)公平的收入分配。通過征收個人所得稅和遺產稅，可以適當調節個人之間的收入水平，緩解社會分配不公的矛盾，促進經濟發展和社會穩定。
(2)鼓勵平等競爭。在市場機制失靈的情況下，由於價格、資源等外部因素造成的不平等競爭，需要通過稅收進行合理調節，創造平等競爭的經濟環境，促進經濟穩定和發展。
第六，保護國家權益的作用
稅收是對外開放過程中保護國家權益的重要手段。稅收在這方面的作用主要包括:
(壹)根據獨立、平等、互利的原則，同其他國家進行稅收談判，簽訂避免雙重征稅的協定，以發展我國的對外貿易和國際經濟技術交流。
(二)根據國家經濟建設和發展的需要，對進口貨物征收進口關稅，保護國內市場和幼稚產業，維護國家的經濟獨立和利益。
(3)根據我國實際情況，對部分出口產品征收出口關稅，以限制國內稀缺資源外流，保證國內生產生活需要。
(四)擴大出口，實行出口退稅制度，鼓勵國內產品走向國際市場，增強出口產品在國際市場上的競爭力。
(五)根據生產發展和技術進步的需要，實行稅收優惠政策，鼓勵引進國外資金、技術和設備，加速我國經濟的發展。
(6)對外國人和外國企業從中國取得的收入和所得征收所得稅，維護國家主權和利益。
七、監督經濟活動的作用
在社會主義市場經濟體制下，在根本利益壹致的基礎上，整體利益與局部利益、長遠利益與眼前利益之間仍然存在矛盾。因此，必須加強稅收監管，督促納稅人依法履行納稅義務，保障社會主義市場經濟健康發展，具體來說:
(壹)保證稅務組織稅收任務的順利完成。隨著我國經濟形勢的不斷發展，出現了壹些偷稅漏稅現象，給國家財政收入造成了嚴重損失。因此，必須加強稅收監管，嚴格執行稅收法規，依法納稅，才能保證稅務機關財政收入任務的順利完成。
(二)確保充分發揮經濟杠桿作用。通過稅收監管，可以了解稅收政策的效果，有利於協調稅收活動與整個宏觀經濟的運行，更好地發揮稅收調節經濟的作用；同時，將收集到的稅收信息及時傳遞給企業，可以使稅收更好地發揮促進企業加強經濟核算、提高經濟效益的作用。
(三)保證國家稅法的正確實施。通過稅收監督，可以揭露、制止和查處違反國家稅法的行為，增強納稅人依法納稅的意識，從而保證國家稅法的正確實施。
(四)確保社會經濟運行的良好秩序。通過稅收監管，積極配合公安、司法、工商行政管理等部門，嚴厲打擊各種違法犯罪行為，自覺維護社會主義財經紀律，保證良好的社會經濟運行秩序。