稅務師考試知識點:“暫估”相關內容介紹
1、什麽是“暫估”?
暫估是指本月存貨已經入庫，但發票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本，需要暫估入賬。2、怎麽用“暫估”?
暫估入賬的成本，不是想入多少就入多少，應該按照實際的來確定。壹般是按貨物清單或合同約定的價格入賬。3、用好“暫估”有什麽用?
用好“暫估”，降低收入，可以少繳稅;提高成本，也可以少繳稅。 但是，每個企業都不會說，我們少賣點貨吧，這個月交稅太多了，當然也有的通過不開發票少列支收入來實現，這是屬於違法行為，我們另談。 與之相對應的，本應該屬於成本費用列支的，我們沒有列支，那就虧大了。 比如，固定資產預估，每月的折舊本可以計入成本費用，我們非要等到發票來了才入賬，壹是，容易造成資產狀況反映不實;二是，由於折舊沒有計入成本費用，導致企業反映的當期利潤不實，當期預繳的企業所得稅增加。所以，企業要正確利用暫估入賬，避免企業造成不必要的損失。重要提醒:暫估入賬後，如果在匯算清繳之前，還未取的發票，要做納稅調整處理。所以，不要暫估入完賬，抵完稅後就萬事大吉，要及時索取發票，避免被調增的風險。
附上“暫估”的賬務處理
1、暫估入庫
案例介紹甲公司購進原材料A壹批用於生產商品B(可以取得增值稅專用發票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發票。合同約定材料價格***計1 170元(含稅)。解析
借:原材料——A 1000 貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商)1000 註意:未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。2、暫估回沖
按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，壹般是在收到發票時再沖回。 1紅字沖回暫估入庫 借:原材料——A-1000 貸:應付賬款——暫估/無票(某供應商)-1000 2收到發票，做入庫處理 借:原材料——A 1000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)170 貸:應付賬款——某供應商1170