在整合的主體稅種附加稅申報表中，消費稅申報表變化最大。國家稅務總局將消費稅與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加申報表進行了整合，同時對消費稅申報表進行了簡並優化。原有的8個主表和22個附表及所附材料減少到65，438+0個主表、4個總附表和3個行業專用附表。
“本期可抵扣稅額”怎麽填？
消費稅及附加稅費申報表是消費稅申報的通用主表。納稅人填寫消費稅相關申報信息後，自動帶入附加稅費附加信息(附表)；納稅人填寫附加稅費其他申報信息後，返回消費稅申報主表，形成納稅人本期應繳納的消費稅及附加稅費數據。表格中上述信息的預填由系統自動實現。
由於總主表第9列“當期可抵扣稅款”的值不能直接填寫，而是取自有勾對關系的對應列，在浙江12366接到的咨詢中，納稅人普遍關心“當期可抵扣稅款”的填報規則。
總的來說，“本期允許扣除的稅額”欄填寫本期購進、進口或者委托加工的應稅消費品，連續生產應稅消費品允許扣除的消費稅應納稅額，應稅消費品委托加工後以應稅價值銷售時允許扣除的消費稅應納稅額。鑒於成品油消費稅納稅人與其他消費稅納稅人適用不同的本期允許扣除稅額計算表，在本期允許扣除稅額欄目下，成品油消費稅納稅人與其他消費稅納稅人適用不同的鉤稽關系。
具體來說，成品油消費稅納稅人“本期允許稅額”欄中的值等於附表1-2“本期允許稅額計算表(適用於成品油消費稅納稅人)”的“本期允許稅額”和“合計”欄中的值。
其他消費稅納稅人“本期應納稅額”欄中的值等於《附表1-1本期應納稅額計算表》“本期應納稅額合計”和“合計”欄中的值。
例如，企業A是原電池制造商。7月1日，企業庫存委托應稅消費品支付2000元；12年7月收回委托其他企業加工的鋅汞氧化鉛原電池，計稅價格為15000元，相應消費稅由受托方代收代繳；截至7月31日，甲企業當月委托加工應稅消費品繳納的消費稅為1500元，其中500元繳納的消費稅不能抵扣。已知電池生產和委托加工適用的消費稅稅率為4%。
然後，A企業先填寫附表3本期委托加工回收情況報告和附表1-1本期允許扣除稅額計算表，填寫並核對信息無誤後，再填寫消費稅及附加稅申報表。
本期允許扣除稅額計算表第1列為2000，第2列為600(15000×4%)，第3列為65438+。根據表中公式，在第5欄填寫1000(2000+600-1100-500)，在第6欄填寫19，“本期可抵扣稅額合計”。也就是說，消費稅及附加稅申報表第9欄“本期扣稅”填寫的數值為1000。
附加稅費減半的優惠待遇怎麽填？
納稅人在提交《消費稅附加稅申報表》後，才能填寫《消費稅附加稅計算表》，表中數據自動轉入。有附加減免稅的納稅人，需在《消費稅附加稅費計算表》第4 ~ 7欄填寫相關信息。附加稅費減半的優惠如何填寫，是最近納稅人咨詢的另壹個熱點。
根據《財政部國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)，從2019 1 10月至2021 2月365438。由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況和宏觀調控的需要確定。對增值稅小規模納稅人，可在稅額的50%以內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)。
適用“六稅兩費”減免政策的增值稅小規模納稅人，在《消費稅附加費用計算表》中“本期增值稅小規模納稅人是否適用“六稅兩費”減免政策”壹欄中勾選“是”，並根據所在省(區、市)的具體規定，在“減免比例(%)”第六欄中填寫相應的減免數值，系統自動帶入減免金額。
例如，企業B為增值稅小規模納稅人，位於杭州市區(城市維護建設稅稅率為7%)，本期應繳納的消費稅為1，000元。除“六稅兩費”減免政策外，無其他減免稅(費)，本期未預繳其他稅費。
根據規定，浙江省將對增值稅小規模納稅人減征50%的“六稅兩費”，即企業B在消費稅附加稅費計算表第1欄填寫1000。第二欄“稅(費)率(%)”項下，“城市維護建設稅”、“教育費附加”、“地方教育附加”分別填寫“7”、“3”、“2”；第三欄“本期應納稅額(費)”根據表中公式分別填寫“70”(1000×7%)、“30”(1000×3%)和“20”(1000×2%)。
由於B企業沒有其他減免稅(費)，本期減免稅(費)金額中，第4欄“減免稅性質代碼”留空，第5欄“0”留空；在“本期增值稅小規模納稅人是否適用六稅兩費減免政策”欄中勾選“是”，根據表中公式，在第6欄“減免比例(%)”中填寫“50”，在第7欄中填寫“減免金額”，即(70-0)×50%、(30-0)×50%和。第8欄“本期已繳稅(費)額”填寫“0”。據此，根據公式，第9欄“本期應納稅(費)額”分別為70-0-35-0、30-0-15-0、20-0-10-0，即應依次填寫“35”和“10-0”。
值得註意的是，在實踐中，部分納稅人因具體指標變化不再屬於增值稅小規模納稅人，因而不能適用額外減稅優惠。比如，企業年增值稅應稅銷售額超過500萬元的，按規定登記為增值稅壹般納稅人的，自增值稅壹般納稅人生效之日起不再適用減免稅優惠；應登記為壹般納稅人而未登記，經稅務機關通知後仍未登記的，從逾期的次月起，該企業不再申請減免稅優惠。由於本期不再適用“六稅兩費”減免政策，納稅人應在“本期是否適用增值稅小規模納稅人“六稅兩費”減免政策”欄中選擇“否”，第6至7欄留空。
同時，增值稅壹般納稅人按照規定登記為小規模納稅人的，從其成為增值稅小規模納稅人的當月起適用“六稅兩費”減免政策，“本期增值稅小規模納稅人是否適用“六稅兩費”減免政策”欄應選擇“是”，第6至7欄應相應填寫。
提交申報表後，為什麽無法完成申報？
此外，部分納稅人還遇到這樣的情況，提交消費稅附加稅計算表後，點擊“全部申報”按鈕，卻被提示“主表未提交”，無法完成申報。
這個問題的解決方案並不復雜。壹般情況下，納稅人在填寫完《消費稅及附加稅計算表》後，仍需返回消費稅及附加稅申報表界面。此時消費稅附加稅界面會自動帶出本期應繳納的附加稅。納稅人確認數據無誤後，點擊“全部申報”按鈕，系統會提示“申報成功”，才完成申報。
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