壹、試點納稅人差額征稅的會計處理
(壹)壹般納稅人的會計處理
壹般納稅人發生應稅行為，按照營業稅改征增值稅的有關規定，允許將已支付的價款作為銷售額從總價和價外費用中扣除的，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”欄，記錄企業因按規定扣除銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按業務種類進行明細核算。
允許企業在購買服務時，按規定抵扣銷售額和減銷項稅額，按實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實際支付或應付金額貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。
對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定將當期因扣除銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額抵減營業稅增加)”科目，貸記“主營業務成本”科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
允許有應稅行為的小規模納稅人按照營業稅改征增值稅的有關規定，將已支付的價款作為銷售額從總價和價外費用中扣除，並應直接沖減“應交稅費-應交增值稅”科目。
企業購買勞務，按規定扣除銷售額減少的增值稅，按實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，按實際支付或應付金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定扣除當期銷售額減少的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目。
上述會計處理規定，請參見1999年12月15日第101號文件財稅[2012]13號文件及附件2本次營改增財稅[2016]36號規定，試點納稅人應當取得符合中華人民共和國法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。納稅人取得的上述憑證屬於增值稅抵扣憑證的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。文件的這壹規定明確了壹票不可二用，即在差額確定銷售額時將增值稅抵扣憑證作為銷售抵扣憑證的，增值稅抵扣憑證不能再作為進項稅的抵扣憑證。
二、增值稅期末剩余稅額的會計處理
原同時擁有銷售服務、無形資產或不動產的增值稅壹般納稅人，截至試點開始當月月初不能從銷售服務、無形資產或不動產銷項稅額中抵扣增值稅留抵的，應在“應交稅費”科目下增設增值稅留抵明細科目。
試點開始當月月初，企業應根據銷售服務、無形資產或不動產等不能從銷項稅額中抵扣的增值稅留抵，借記“應交稅金——增值稅留抵”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。後期允許抵扣時，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——增值稅留抵”科目。
“應交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額，應根據資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目填列。
三、增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理。
(壹)增值稅壹般納稅人的會計處理
根據稅法有關規定，增值稅壹般納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“免稅”欄，記錄企業按規定扣除的應交增值稅。
企業購置增值稅稅控系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
根據稅法的有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，按規定扣除的應交增值稅應直接從“應交稅費-應交增值稅”科目中扣除。
企業購置增值稅稅控系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
如果“應交稅金-應交增值稅”科目期末為借方余額，應根據資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；如果是貸方余額，應在資產負債表的“應交稅金”項目中列示。
四、購置房地產和在建房地產增值稅年度抵扣的會計處理。
增值稅壹般納稅人(以下簡稱納稅人)16年5月以後取得並在會計制度中作為固定資產核算的不動產，16年5月以後取得的在建不動產，分兩年從銷項稅額中抵扣進項稅額，抵扣比例第壹年60%，第二年40%。
納稅人在2006年5月1，2065438以後購買貨物、設計勞務、建築勞務用於建造新的不動產，或者用於改建、擴建、修繕、裝修不動產，使不動產原值增加50%以上的，按規定分兩年從銷項稅額中抵扣進項稅額。
上述進項稅額中，60%在取得扣稅憑證的當期銷項稅額中扣除；從取得扣稅憑證的當月起第13個月的銷項稅額中扣除40%待抵扣的進項稅額。
將購買時已全額抵扣進項稅額的商品和勞務轉讓給在建房地產項目的，在轉讓當期進項稅額中抵扣40%的已抵扣進項稅額，計入待抵扣進項稅額，從轉讓當月起第13個月的銷項稅額中抵扣。
納稅人應在“應交稅費”科目下設置“待抵扣進項稅額”明細科目。上述待抵扣的進項稅額發生時，應記入“應交稅金-待抵扣進項稅額”科目，以後轉入“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”科目。
對於不同的不動產和在建不動產項目，納稅人應按項目分別計算應抵扣的進項稅額。
動詞 （verb的縮寫）取得過渡性財政支持資金的會計處理
過渡期內，試點納稅人因實際稅負增加向財稅部門申請獲得財政扶持資金的，期末有確鑿證據證明企業能夠滿足財政扶持政策規定的相關條件並有望獲得財政扶持資金時，借記“其他應收款”等應收賬款，貸記“營業外收入——政府補助”科目。實際收到財政扶持資金時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
六、小規模納稅人享受免征增值稅。
增值稅小規模納稅人在取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應繳納的增值稅，確認為應納稅額。當符合免征增值稅的規定條件時，應將相關應納增值稅轉入當期營業外收入。
七、增值稅壹般納稅人簡易計稅方法的會計處理。
1.壹般納稅人采用簡易計稅方法計算的稅額，應計入“應交稅金——未交增值稅”科目。條目如下所示:
借記:銀行存款或應收賬款相關科目。
貸:主營業務收入等科目。
應付稅款-未付增值稅。
2.壹般納稅人處置使用過的固定資產，適用簡易方法按3%減2%的稅率征收增值稅的會計處理。會計分錄如下:
1.取得處置收入並計提增值稅時:
借方:銀行存款
貸款:固定資產清算
應付稅款-未付增值稅。
2.享受減免的時候。
借:應交稅費-未交增值稅
貸:營業外收入-政府補助收入。
營業稅和增值稅的區別
1，兩者的征稅範圍不同:增值稅是對單位和個人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物實現的增值征收的壹種稅；營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人的營業額征收的壹種稅。
增值稅征稅範圍:銷售貨物、提供加工修理服務、進口貨物；營業稅:在中國境內提供的應稅服務，轉讓無形資產或者銷售不動產，具體包括交通運輸、建築安裝、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂和服務業提供的服務，轉讓無形資產和銷售不動產；
2.他們征收的稅務局不壹樣:前者在國稅征收，後者在地稅征收；
3.稅率(征收率)不同:增值稅:按財務核算是否健全、銷售額是否達標劃分小規模納稅人和壹般納稅人。前者征收率為3%，後者稅率為17%、13%、0(稅率根據銷售的商品不同而不同)；營業稅稅率:根據不同行業規定不同的稅率，從3%到20%不等；
4.前者是價外稅，後者是價內稅，按照發票上的金額和稅率計算繳納。