答:根據財政部關於增值稅會計處理的規定。
國務院已發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，現將有關會計處理辦法規定如下:
帳簿中的標題
(壹)企業應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅”、“已交稅”、“銷項稅”、“出口退稅”、“進項稅轉出”等欄目。
“進項稅”欄記錄企業購買貨物或接受應稅勞務支付的增值稅，允許從銷項稅中扣除。企業購進貨物或者接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回購進貨物時應核銷的進項稅額，應以紅色登記。
“已繳稅金”欄記錄企業繳納的增值稅。企業繳納的增值稅用藍色登記；退還多繳的增值稅應使用紅字登記。
“銷項稅”欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應征收的增值稅。企業銷售貨物或者提供應稅勞務應納的銷項稅額，用藍色登記；退回銷售商品應核銷的銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”欄記錄企業出口零稅率貨物並向海關辦理出口申報手續後收到的退稅款，憑出口報關單及其他相關單證向稅務機關申報。出口貨物退還的增值稅用藍色登記；進口貨物退運或退稅後退回，且已退稅款已補繳的，應進行紅色登記。
“進項稅轉出”欄記錄的是按照規定轉出的進項稅，因購進貨物、在產品、產成品等非正常損失，不應從銷項稅中扣除。
(2)會計處理方法如下:
1.企業在境內采購的貨物，根據專用發票上註明的增值稅金額，借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”科目；根據專用發票記載的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務費用”等科目；根據應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。對於退回購買的商品，作相反的會計分錄。
2.投資轉出的貨物，企業應根據專用發票上註明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”科目；按投資貨物的確認價值(扣除增值稅，下同)，借記“原材料”等科目；根據增值稅總額和貨物價值，貸記“實收資本”等科目。
企業捐贈的貨物，按專用發票上註明的增值稅金額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”科目；按捐贈物品的確認價值，借記“原材料”等科目；根據增值稅總額和貨物價值，貸記“資本公積”科目。
3.企業接受應稅服務時，應根據專用發票上註明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”科目；根據加工、修理、更換等應計入商品成本的專用發票記載的金額，借記“其他業務費用”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“營業費用”、“管理費用”；根據應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.企業進口貨物時，應根據海關提供的完稅憑證上註明的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；根據進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；根據應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.企業購進免稅農產品時，按照購進農產品的進價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目；按進價扣除按規定計算的進項稅額後，借記“材料采購”、“商品采購”等科目；按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.企業購入固定資產時，其專用發票上註明的增值稅計入固定資產價值，其會計處理方法按現行相關會計制度辦理。
企業直接為非應稅項目購買貨物和接受應稅服務，或者直接為免稅項目購買貨物和直接用於集體福利和個人消費的，其專用發票上註明的增值稅應當計入購買貨物和接受服務的成本，其會計處理方法按照現行有關會計制度辦理。
實行簡易方法計算購進貨物和應稅勞務繳納增值稅的小規模納稅企業(以下簡稱小規模納稅企業)，也應直接計入相關貨物和勞務成本，其會計處理方法按照現行相關會計制度辦理。
企業購進貨物並取得普通發票時(不包括購進免稅農產品)，其會計處理方法仍應按現行相關會計制度辦理。
7.企業銷售商品或提供應稅勞務(包括向股東或投資者分銷自產、委托加工或外購商品)，應按實現的銷售收入和按規定收取的增值稅，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照增值稅的規定，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目；根據實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”和“其他業務收入”等科目。銷售退貨發生，並作相反的會計分錄。
8.小規模納稅企業銷售商品或提供應稅勞務，按已實現的銷售收入和按規定收取的增值稅，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”；按規定收取的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目；根據實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”和“其他業務收入”等科目。
9.企業出口零稅率貨物的，不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業辦理報關出口手續後，憑出口報關單及其他相關憑證向稅務機關申報出口貨物的進項稅退稅。企業收到出口貨物退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目；出口貨物辦理退稅後退運，或辦理通關支付已退稅款的，作相反會計分錄。
10.企業將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目的，應將應納增值稅計算為銷售貨物，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業將自產、委托加工或委托采購的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者時，應計算作為銷售貨物應繳納的增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業將自產或委托生產的貨物用於集體福利消費時，應作為銷售貨物計算應納增值稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業將自己生產的產品、委托加工或者購進的貨物無償贈送給他人的，應當將應繳納的增值稅作為銷售貨物計算，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
11.對隨產品銷售但單獨定價的包裝物，按規定應繳納的增值稅，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業逾期不退還包裝保證金，按規定應繳納的增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
12.企業購入的商品、在產品和產成品發生非正常損失，以及因其他原因改變購入商品時，應將進項稅額相應轉入相關科目，借記“待處理財產損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。屬於待處理財產損失的部分，應當與發生非正常損失的外購商品、在產品和產成品的成本壹並處理。
13.企業繳納增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，小規模納稅企業貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。收到退還的多付增值稅後，進行相反的會計分錄。
14.“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付的增值稅；貸方發生額反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、已支付或分攤的增值稅；期末借方余額，反映企業多繳或未抵扣的增值稅；未抵扣的增值稅可以抵扣後續期間的銷項稅額；期末貸方余額反映企業未繳納的增值稅。
15.企業“應交稅金”科目屬於“應交增值稅”明細科目，可按上述規定設置相關欄目進行明細核算，也可在“應交稅金”科目下單獨設置相關欄目內容進行明細核算；在這種情況下，企業可以繼續使用三欄式賬戶，月末將相關明細賬的余額結轉至“應交稅金——應交增值稅”科目。小規模納稅企業仍可使用三欄賬核算企業應繳納、已繳納和多繳或未繳納的增值稅。
會計報表
企業應增加工會(或協商等。)01表及附表1“應交增值稅明細表”。本表應根據“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。
營業稅改征增值稅試點企業會計處理規定[2065 438+02]13號如下:
壹、試點納稅人差額征稅的會計處理
(壹)壹般納稅人的會計處理壹般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅的有關規定，允許在試點期間將支付給非試點納稅人的價款從其銷售額中抵扣的，應在“應交稅費-應交增值稅”科目下增設“營業稅改征增值稅抵扣的銷項稅額”欄目，記錄企業按照規定因抵扣銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按業務種類進行明細核算。企業接受應稅勞務時，允許按規定扣除銷售額和銷項稅額，並按實際支付或應付金額，借記“應交稅金——應交增值稅(應交增值稅沖減營業稅增加額)”科目，借記“主營業務成本”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。
對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末按規定允許通過當期抵扣銷售額減少的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額抵減營業稅增加額)”科目，貸記“主營業務成本”科目。
(二)小規模納稅人的會計處理小規模納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅的有關規定，允許在試點期間從其銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款的，按規定扣除銷售額減少的增值稅應納稅額，直接抵扣“應交稅費-應交增值稅”科目。企業接受應稅服務時，按照實際支付或應付金額與上述增值稅的差額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”科目。對於期末進行壹次性賬務處理的企業，期末將按規定允許從當期銷售額中扣除的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”科目。
二、增值稅期末剩余稅額的會計處理
試點地區原增值稅壹般納稅人有應稅服務的，自試點開始當月月初起，按照營業稅改征增值稅有關規定，不得從應稅服務銷項稅額中抵扣，並在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵”明細科目。試點開始當月月初，企業根據不能從應稅服務銷項稅額中抵扣的增值稅留抵，借記“應交稅金——增值稅留抵”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。後期允許抵扣時，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅金——增值稅留抵”科目。“應交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額，應根據其在資產負債表中的流動性，列入“其他流動資產”或“其他非流動資產”科目。
三、過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人因新舊稅制過渡期間實際稅負增加，向財稅部門申請獲得財政扶持資金，且期末有確鑿證據表明企業能夠滿足財政扶持政策規定的相關條件，預計將獲得財政扶持資金的，按應收金額借記“其他應收款”，貸記“營業外收入”。實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。
四、增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理。
(壹)增值稅壹般納稅人的會計處理根據稅法有關規定，增值稅壹般納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“免稅”欄，記載企業按規定扣除的應交增值稅。企業購入增值稅控制系統專用設備時，按照實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理根據稅法的有關規定，小規模納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中抵扣的，按規定抵扣的應交增值稅直接由“應交稅費-應交增值稅”科目抵扣。企業購入增值稅控制系統專用設備時，按照實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。期末借方余額為“應交稅費-應交增值稅”，在資產負債表中按其流動性列示“其他流動資產”或“其他非流動資產”；如果是貸方余額，應在資產負債表的“應交稅金”項目中列示。