扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬於本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。那麽應當如何作出會計處理呢?下面我來為妳解答，希望對妳有所幫助。 個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務，按照《個人所得稅法》規定，扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅:工資薪金所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得等。扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬於本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。 本文擬針對企業經常出現的幾種代扣代繳情況，指出如何計算扣繳的稅款及賬務處理。 壹、企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務。 第壹，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記:“應付工資”科目，貸記:“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”科目。 第二，企業為個人代付個人所得稅通常有兩種情況:壹是按照合同或者協議規定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自願行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳。這種情況是稅法對未履行扣繳義務的壹種“處罰”。企業除了賠繳稅款外，還需按規定繳納壹定數量的滯納金和罰款。 由於個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的壹種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬於與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出”科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，在年終申報企業所得稅時，應全額調增應納所得稅。 二、稅法規定:承包經營、承租經營所得是以每壹納稅年度扣除必要費用進行計算的。 由於平時的工資已經發放，年終匯算清繳時，可從其應分得的利潤中，將應繳的個人所得稅壹並代扣。承包經營、承租經營所得應納代扣代繳個人所得稅的計算，同工資、薪金所得代扣代繳所得稅的計算壹樣。應先將納稅人取得的不含稅收入核算為應納稅所得，然後再計算其應納稅額。 三、支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產租賃，財產轉讓及利息、股息、紅利等稅法規定所得的企業、事業單位，應按稅法規定代扣代繳個人所得稅。 (1)計算代扣個人所得稅額時: 借:其他應付款-代扣個人所得稅 貸:應交稅金-代扣個人所得稅 (2)上繳稅款時: 借:應交稅金-代扣個人所得稅 貸:銀行存款 (3)企業按代扣個人所得稅額計算收到代扣手續費時: 借:銀行存款 貸:營業外收入 此項收入在計征企業所得稅時，可以不計入應納稅所得額。(4)企業繳納滯納金或罰款時:(應在稅後利潤中列支) 借:營業外支出 貸:銀行存款。
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