R&D費用的復查步驟
企業可以按照以下步驟審核R&D費用。
了解企業的業務流程。企業所得稅匯算清繳前，需要對企業的組織結構、生產特點、業務流程等事項進行考察，了解企業是否設有研發部門，以及企業的研發技術和產品。
R&D費用審計要求企業提供以下資料:自主、委托、合作研發項目計劃和研發費用預算；獨立、委托和合作研究開發專門機構或項目組的設立情況及專業人員名單；當年自主、委托、合作研究開發項目的研究開發費用匯總表；總經理辦公會議或董事會關於設立獨立、委托、合作研究開發項目的決議文件；委托或合作研究開發項目的合同或協議；關於研究和開發項目、研究成果報告等的效用的信息。
各征收項目的詳細審核和扣除應嚴格按照國稅發[2008]116號文件的規定執行，具體如下:
(a)材料、燃料和電力費用。在R&D活動中直接消耗的材料、燃料和動力的費用可以在稅前扣除，也可以額外扣除。R&D費用所消耗的材料、燃料、動力等進項稅能否抵扣，應根據企業的實際情況進行分析。企業進行的R&D往往涉及多個項目，如某高新技術企業的所得稅匯算清繳。R&D有五個項目，包括硬件開發和軟件開發。根據配比原則，如果開發的產品征收增值稅，其收到的材料進項稅可以抵扣，如果開發的產品征收營業稅。
(二)工資、薪金、獎金、津貼和補貼。直接從事R&D活動的在職人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以在稅前扣除，也可以附加扣除。在審核獎金扣除時，要認真核對工資發放清單與企業提供的R&D人員名單。不在R&D人員名單內的，不允許扣發獎金。
(三)儀器設備折舊費或租賃費。企業發生的設備折舊和租賃費，如果按照稅法規定的折舊年限和用途計提，壹般可以在稅前列支。但是，並不是所有的折舊和租賃費用都可以扣除，只能扣除專門用於R&D活動的儀器設備的折舊或租賃費用。在實踐中，由於稅務代理人不熟悉R&D工藝、R&D技術和R&D產品，很難判斷該設備是否屬於R&D用途。
(四)其他審計費用。專門用於R&D活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝設備的開發制造費用，可在稅前扣除並加計。此外，設計新產品、制定新工藝規程、與R&D活動直接相關的技術書籍資料費、資料翻譯費、勘探開發技術現場試驗費、R&D成果論證、評審和驗收費等費用也可在所得稅前扣除並加計。
(5)委托其他單位開發的R&D費用。如果企業只取得委托單位開具的R&D費用發票，只能稅前扣除，不能抵扣。根據國稅發[2008]116號文件，受托人應向委托人提供R&D項目的費用明細，否則不得扣除委托開發項目的費用。
(6)與* * * *企業合作開發的項目，根據合同約定，按規定分別計算扣除各合作方承擔的R&D費用。
R&D費用加扣除的風險提示
首先，資料要準備充分。根據中國稅收法規的規定，R&D企業需要提交大量資料才能享受額外扣除。企業應註意收集日常工作中的所有信息，以供稅務機關檢查和申報。申請材料不全的，不得享受研發費用附加扣除。
其次，企業要對研發費用進行專賬管理，準確歸集和填報每年可扣除的各種研發費用的實際發生額。建議企業按照每個R&D項目設置明細，按照每個R&D項目收取費用，有助於企業核算每個R&D項目的成本，便於審計。因為每個項目的研發進度不壹樣，哪個項目已經完成，哪個項目在進行中，哪個項目在生產，哪個項目還在試產階段，只有單獨核算的時候才會清楚。企業研發費用實際發生額未準確歸集、外匯總額未準確計算的，主管稅務機關有權調整稅前扣除額或追加扣除額。
此外，企業集團需要集團成員分攤研發費用的，企業集團應當提供集中研發項目的協議或者合同，協議或者合同應當明確約定研發項目參與方的權利義務、費用分攤方式等內容。沒有提供協議或合同的，不得扣除研究開發費。