{ % H " HV *[S * } p $ A；r會計科目包括米網-UmerRK9M I O q(s h)，杭州大學生網首席媒體
WD/B |+C0[；Ul納稅人應根據財務會計制度的規定和地方相關稅種中涉稅事項會計核算的需要，結合企業實際情況，設置以下會計科目:
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主題編號主題名為Mi Net-UmeY%\8MZ，】。杭州大學生網首席媒體pD！b
V9KQPH]1m 2171應交稅費
/O$IiF.a？AKLK $ a youmi . com-杭大學生網首席媒體陽月華！qo3Q^YGm2I
217103應交營業稅
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)h*T\ Lrwv5D217105應交資源稅米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華y:c m3[Yo
米優。杭州大學生網的主要媒體
217106應交企業所得稅米優。com-杭大學生網首席媒體UME O ~ 7？TF^iNX
0b、R9N kh217107應交土地增值稅youmi . com-杭州大學生網首席媒體UmeF2e#A4nj+f*t
米優。com-陽月華，杭大學生網首席媒體！|2IG6L5x@%c9g
217108應繳納城市維護建設稅。
Q0R3S5Af ~ 217109應交房產稅米優。com-UME(e & amp；n(x*y方向)
1T！FDY BC . nw3j 3 b 2171010應納土地使用稅。
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z/hhh * w * p { 2171011應繳納車船使用稅youmi . com-杭州大學學生網首席媒體UmeE[1N X"_6YF%GAn b
j 1 tv3 wdb 2171012應交個人所得稅-UmeQ"cj Rq e2Q5H，杭大學生網首席媒體。
米優。com mend，杭州大學生網首席媒體)P8JK * PzPHY Z
2176其他應付款包括米網-陽月華#\(Y.d"N！p
米優。com-陽月華-Ajzcp，杭大學生網首席媒體\ j
217601應付教育費附加
FYoZp:M#@'\，Vd米優。杭州大學生網首席媒體com-Umevy u/I2{t3Q8qm
217602文化事業建設基金應支付給Mi Net-UmejtNQ7I 1UT {KM}
米優。com-Ume6d，q " { k；M1A
217603應繳納堤圍防護費。
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Oovh-gT7r%R5402主營業務稅金及附加
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5701所得稅(個人所得稅)
0g！i*o+w6rs^&；h；]9C Youmi.com-Ume2D#}{'t'F+W_)}
納稅人涉稅事項的會計處理主要包括以下內容:
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w6F*HA#kS:？壹、主營業務收入的稅務會計處理
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& amp~R$I？Kdd II。非主營業務收入或非經常性業務收入的稅務會計處理
；？2 myq/r]4N youmi . com-陽月華c%c&，杭大學生網首席媒體；b+I5UU7b
三、企業所得稅的會計處理:Ume6i[}Hdd，杭州大學生網首席媒體
& ampI#BiKJ ~5o，ib0Q IV。個人獨資企業和合夥企業個人所得稅的會計處理:杭大學生網首席媒體王米-陽月華*kp！N8Kg |5U(S5J%o
-BG_ w-f五、預扣稅的稅務會計處理
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8rq，OT-V？:IB-}: tx] VI。其他地方稅的稅務會計處理
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v2t！第七章。其他稅務會計問題包括米網——杭州大學生網首席媒體，Ume4` }u*tz$pz。
米優。com-陽月華，杭大學生網首席媒體！m zI6g7Pm:Ryy
壹、主營業務收入的稅務會計處理包括杭大學生網首席媒體王米-UmeAn'H h r*ax。
米優。杭州大學生網首席媒體com-UmekyMnw YH9W
主營業務是指納稅人主要從事交通運輸、建築施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅遊、餐飲、服務等行業的業務，以及開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。米優。com-UmeV+e，svb@。杭大學生網首席媒體XC
9 J}-D6 QL5HC主營業務稅金及附加是指營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。即企業取得上述主營業務收入時應支付的。
w4h:L e)\ e0e9x*Z
#E#~ ['r\XT企業兼營上述業務，會計處理是分別核算兼營業務的收入和成本，發生的相關稅費按主營業務稅金及附加處理。兼職業務的收入和成本不能單獨核算的，其發生的收入、成本和相關稅費應當按照其他業務收入和費用處理。米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華@P8]H9s{~$r
~ @ Se'v增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅和教育費附加，按照主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。
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FZ2Kt6@ v企業以預付款、分期付款方式銷售商品(產品)、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務。施工企業應根據財務會計制度和稅法確定收入的實現，並按規定及時計算納稅。
7 e5hi)@；W8R youmi . com-umew . HV“qM5E M，杭州大學生網首席媒體
(壹)取得(或確認實現)主營業務收入計算應納稅額及附加，編制會計分錄。
a $ ms . ck2ex youmi . com——杭大學生網首席媒體陽月華！S_'_G LcO
(2)繳納稅費時，會計分錄由米網-陽月華$X[%v2}jWR，杭大學生網首席媒體。
7q% HBV(三)資源納稅人采購、生產、銷售環節的稅務會計處理。
Xi·米優。com-Umes8kvb}-vLv，杭州大學生網首席媒體
(四)主營房地產業務的企業土地增值稅的會計處理:王米杭大學生網首席媒體陽月華cY9？` 5 { T0o0fz & ampy#m
aze L[/？5t、e (1)取得(或確認實現)主營業務收入並計算應納稅款及附加時，會計分錄編制如下:Mi Net-UME * WT]) DT+！} l " m；G|
米優。com-陽月華(DI4K(C$}Q$g)，杭大學生網首席媒體
借:主營業務稅金及附加
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貸:應交稅費-應交營業稅-陽月華“0u”Ple“w，杭大學生網首席媒體
米優。杭州大學生網首席媒體com-Umea # P；wV|D9o y
——應繳納土地增值稅。優米網-Umer2Y，杭州大學生網首席媒體；K/c\R8n J
)DzECRNV * y)c-應繳納城市維護建設稅。有個飯網——杭大學生網首席媒體陽月華？7f & amp^q+W
T`R-|0\4zO貸款:其他應付款-應付教育費附加
4kQ agL youmi . com-Umez 6 # y9ca &；？P
-文化事業建設基金應支付給米網-杭大學生網首席媒體d#He.pU FH
c4f \ v)JBOY3樂隊Cu (2)繳納稅金及附加時，編制會計分錄。
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借:應交稅金-應交營業稅。
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米優應付資源稅。杭州大學生網首席媒體com-Ume5Igk TM'A
1h v)G！C"H8F$}？-應交土地增值稅有計網-UmeG[eCDSHDe]，杭州大學生網首席媒體
米優。com-杭州大學學生網的首席媒體UmerR2`(RL}，oD r(m
——應繳納城市維護建設稅。youmi . com-陽月華~C"} lXyQ6i，杭大學生網首席媒體
Y5` (yv9fh [1bl]借:其他應付款-應付教育費用加米網-UME (_) GS $ FB，杭大學生網首席媒體。
米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華)fld4gl {
-文化事業建設基金要付給Mi Net-UmeY8~ |W'N mH，杭州大學生網首席媒體
M(g#E7q6a+f貸款:銀行存款有米網-Um8m+[ml "lx2tv，杭州大學生網首席媒體
米優。com-UME _ 7D6A8F，Y，杭大學生網首席媒體
(3)采購、生產、銷售環節資源稅納稅人的稅務會計處理:米優。com-杭大學生網首席媒體UME】2 @。ialrd+V。
米優。com-Ume9r3Z*j N2T Z"]Et，杭州大學生網首席媒體
1.購買未稅礦產品時，會計分錄由杭大學生網首席媒體米網-陽月華-WM/EF#Gv進行。
米優。com-Umel'ci.u0m，杭州大學生網首席媒體
借:材料采購
4m lo$FN1Q L Youmi.com-Umec。K.`z UN @。杭州大學生網首席媒體
貸:應交稅費-應交資源稅。com-陽月華[XZ6B1ZI n'Dp}，o4O，杭大學生網首席媒體
米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華
2 .申請資源稅的自產自用產品，結轉使用時，編制會計分錄。
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借:生產成本、制造成本等科目。
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貸:應交稅費-應交資源稅。com-UME，杭大學生網首席媒體，xvg。WH | 6xb3t
(DG` 7e _: ` x 3。取得申請資源稅產品銷售收入時編制會計分錄。
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借:產品銷售稅及附加米網-Ume.yw3U%B#wv8V，杭州大學生網首席媒體
米優。com-陽月華#pS(D)IfU9P V，杭大學生網首席媒體
貸款:應交稅費-應交資源稅-Umel2f\ y1q9F8k+u$K，杭州大學生網首席媒體
XNOA/A (XM # ` 4。納稅時會計分錄由杭大學生網首席媒體Mi Net-UmeD q1Z1Q_2W。
2zx1px \ mwvwp5c.ar借:應交稅費-應交資源稅-杭州大學生網首席媒體UmeD9x？B)\
米優。com-陽月華-`{w7`|h6t，UV，f，杭大學生網首席媒體
貸款:銀行存款有計網——陽月華fU6’，杭大學生網首席媒體？Qxj"B m
6?M3J)【g # BV(四)主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理
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*y` M#yF，t！Q-~稅法規定，對以房地產業務為主的企業，在房地產項目開發過程中已發生房地產銷售收入和預收賬款的，應預繳土地增值稅，並在項目全面開發後進行清算。標準房預征率1%，別墅、豪宅預征率3%。
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1.不動產銷售預收賬款，按照預征率計算應納土地增值稅時，會計分錄為杭大學生網首席媒體陽月華；|I6V|0zM，CN%b7p
e1K6pj SC6？Xf借款:主營業務稅金及附加米網-陽月華/？u GQ9d2v
米優。杭州大學生網首席媒體com-ume . bu；U#]Z$z
貸款:應交稅費-應交土地增值稅
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、YC' PJ2} TSHz/D+H預繳稅金時，編制會計分錄。
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_ olhAX}借:應交稅費-應交土地增值稅-米優。杭州大學生網首席媒體com-Umer * X6UB/RW8V $ EGM
米優。com-Umei(_@ bG+`)，杭州大學生網首席媒體
貸款:銀行存款有米網-UME' @ 6E7Q+J，杭大學生網首席媒體
米優。com-陽月華)S，杭大學生網首席媒體；VN R%`%]"} [
2.項目建成後，在按土地增值稅規定計算實際應繳納的土地增值稅時，對比應計土地增值稅，進行調整。
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(1)當應計金額大於實際金額時，編制會計分錄。
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“C0SM-~Y |借方:主營業務稅金及附加(紅字，差額)米優。杭州大學生網首席媒體** z8ir 5x
_8rN4F*dv貸款:應交稅費-應交土地增值稅(紅字，差額)米優。com-陽月華，杭大學生網首席媒體[7soe% fux6b
4Wa]1Y)|相反，會計分錄由王米-UmeANp3H6[2B|Ag[
yg“pl”m4e貸款:主營業務稅金及附加(藍字，差額)
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貸:應交稅費-應交土地增值稅(藍字，差額)米優。com-陽月華QJ (P5CIH ')，杭大學生網首席媒體:LW $ q
[/CHG-Q*BxY#Q w調整後的貸方金額與借方金額的差額作為退稅的依據。米優。杭州大學生網首席媒體com-Ume5cYuF#l
米優。com-陽月華}J，杭大學生網首席媒體；_#}2n，K7l R
(2)納稅時，編制會計分錄。
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借:應交稅費-應交土地增值稅-米優。com-Umgp "Txte，杭州大學生網首席媒體！x！O)]
-CV，eSr Yx:？貸款:銀行存款
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(3)稅務機關退稅時，應編制會計分錄。
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借:銀行存款有計網-杭州大學生網首席媒體Ume0cX_9U，ohdkQ h
Wcl%hC2a？0p+HR貸款:應交稅費-應交土地增值稅
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二、非主營業務收入或非經常性營業收入的稅務會計處理包括米網-首席傳媒Ume1HR1G5Nc3T)lx！B
H/M/ET-g7cf (1)企業轉讓無形資產、土地使用權取得租賃收入時，應記入“其他業務收入”科目，其成本費用和計算提取的營業稅等稅金，應記入“其他業務支出”科目。
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z vmLMvI & amp{Hz Ot-\:？1.取得其他業務收入，計算應交稅金及附加時，編制會計分錄。
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7p l0mb5[l yf。N Borrow:其他業務費用包括杭州大學生網首席媒體Mi Net-Ume`M inMef。
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貸款:應交稅費——營業稅杭大學生網首席媒體payable-Umeb.com；標準普爾。E0TUxA)jn
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——應繳納土地增值稅。優米網-杭大學生網首席媒體陽月華efk？HP0？#V
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貸款:其他應付款-應付教育費用加米粒網-杭大學生網首席媒體陽月華；HXOAG2V-r r#_
*yu)on^w；【7z2。繳納稅金及附加時，編制會計分錄。
~n！例如/\ \ 2Lkz \ bYoumi。杭州大學生網首席媒體com-UmeL6LG。大約8Y
借:應交稅費-應交營業稅-米優。com-ume 3 alywa+P &；@H/g9|-ocO
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-應納土地增值稅有飯網-陽月華cCP4vV*O，杭大學生網首席媒體
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DH，}yW:||貸款:銀行存款
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F $ O.UZ7 [(2)不動產銷售的會計處理
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對於房地產開發企業以外的納稅人，銷售不動產屬於非主營業務收入，通過“固定資產清算”科目計算銷售不動產應繳納的營業稅及其他稅費。
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5ze5MW | Fu-K1。當取得出售房地產的收入時，編制會計分錄。
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8uD {$T R4j借方:固定資產清算
9G？{4Q0u)C$A n Youmi.com-Umez"C，杭州大學生網首席媒體！f5cXLoh
貸:應交稅費-應交營業稅
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2t6l ' mfxs 6 } 9l-應付米優土地增值稅。com-Umeo-@'p，|+l"o U4{(S+D)
米優。杭州大學生網首席媒體com-Umefekq C
——應繳納城市維護建設稅。
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p；v 1 `[` ll5 }；p貸:其他應付款-應付教育費用加米粒網-Umef T&杭州大學生網首席媒體；余
{rb5yzts2。繳納稅金及附加時，編制會計分錄。
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借:應交稅費-應交營業稅-UmeyWnmu rmt z，杭州大學生網首席媒體
4vNP8JTT & amp{ 8j-應付土地增值稅
敬！？；oo0e youmi . com-杭大學生網首席媒體陽月華*i|H！O@R%x
——應繳納城市維護建設稅。有米網-陽月華-j0~m5Z5a6u@杭大學生網首席媒體；x{-K
米優。com-杭大學生網首席媒體UME X &；sqg '
借:其他應付款-應付教育費附加
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3dv~。rJ貸:銀行存款有米網-杭州大學生網首席媒體Ume6@2d3？#t9moE
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三、企業所得稅會計處理有米網——杭州大學生網首席媒體umee x)p & amp；J\b2O
米優。com-umepn 6 }[服務！\7l~x
(1)根據《企業所得稅暫行條例》規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。所得稅月(季)度預繳和年終匯算清繳的會計處理如下
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_In7O'z(二)企業對外投資所得和從關聯企業收回的稅後利潤的計算；補繳所得稅的稅務會計處理包括杭大學生網首席媒體UmeJ+Eacfr。
米優。杭州大學生網首席媒體com-umebu 7[-zjyc-WACX]
(3)上述會計處理完成後，“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，會計分錄由杭大學生網首席媒體陽月華(s'R%Iw v'`7D3V)編制。
米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華？5OQv $ hH ~
(四)所得稅減免的會計處理
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(5)以前年度損益調整項目的會計處理是陽月華M t#e/nB '，杭大學生網首席媒體？# O；K
z/k} E，m？E~、qxe+Lr(六)企業清算所得稅會計處理:米網-杭大學生網首席媒體UME】n { | 6 shp 6 lm
；Kc-？(汞:英尺/噸。h (7)采用“應付稅款法”進行納稅調整的會計處理。
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(八)運用“納稅影響會計法”進行納稅調整的會計處理。
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(1)根據《企業所得稅暫行條例》規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。所得稅月(季)度預繳和年終匯算清繳的會計處理如下:Ume8' # in1p！F7gI2}
米優。com-Umekw'KG S1qMK_，杭州大學生網首席媒體
1.在計算預繳所得稅額和按月或按季繳納所得稅時，編制會計分錄。
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$M0_ {Jd]5e借項:所得稅
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，R！T@ oO{Z貸款:應交稅費-應交企業所得稅。
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I6LjTf借:應交稅費-應交企業所得稅-youmi . com-陽月華uUg7YS，杭大學生網首席媒體？Y%D
米優。com-陽月華s|yYk$H9lnM，杭大學生網首席媒體
貸款:銀行存款有米網-UME 5T6HO，杭大學生網首席媒體】-\}
。p k] $ i) o 2。年度終了，根據自行申報的應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算年度應納所得稅，扣除預繳的稅款後，成為補征稅款，並作會計分錄。
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借:所得稅有飯網-杭州大學生網首席媒體Ume0Z)h，dG！^#b E7t
米優。杭州大學生網首席媒體com-Ume9mM/Q+cj1f
貸:應交稅費-應交企業所得稅-UmeZZL。Y)kQ%M，杭州大學生網首席媒體
K3cz` p，@ 6k [u z3。根據稅法規定，經稅務機關審核批準，允許鄉鎮企業從應繳納的所得稅中扣除10%作為社會支出補貼。在計提“補助社會支出”時，會計分錄由杭大學生網首席媒體米網-陽月華進行。[q+} B；鋯氧鋯
米優。com-Umev8MQO xS IZ}O [
借:應交稅費-應交企業所得稅
2p2d 7 py $ ZI7u youmi . com-陽月華柯O)s@\B，杭大學生網首席媒體
貸款:其他應付款-社會支出補貼
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V*k4tZ/jF非鄉鎮企業不需要做這個賬務處理。米優。com-Umel+U-w)wj F"n2f)Z"g，杭州大學生網首席媒體
米優。com-UME _ JGK ~ &；dK2q'K
4.年末繳納應納稅款時，會計分錄由米網-杭大學生網首席媒體陽月華# SdR x @[W；{
a，o5k 1 } k lJ；Q v借款:應交稅費-應交企業所得稅-杭州大學生網首席媒體
|3P+x(N _g7I貸款:銀行存款
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1J @嗎？第五區。計算每年應納所得稅少於預繳稅款，差額為多繳所得稅。當多付的稅款沒有退還時，編制會計分錄。
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P#[|Ja借方:其他應收款-多付的應付所得稅。
6}L x0M)eP*u米優。杭州大學生網首席媒體com-umee oo Vqv(h/@ 6 }！o
貸項:所得稅
#[4s m @{
|0_K9O k#daS `多繳稅款經稅務機關審核退回時，應作會計分錄。
+};g9}F，o)C n
5B SgZ#m0e！Eua借項:銀行存款
，bi9pus-@ 9x0x米優。com-Ume8k*L|W })tm。
貸款:其他應收款-多付的應收稅款包括米網-UmeM4Gl)b[ H]
米優。com-杭大學生網首席媒體陽月華)H.Ki！好的}呃
多交的所得稅不退還沖減下壹年度預繳的所得稅時，下壹年度作會計分錄:UmeoD [t@K_]，王米杭大學生網首席媒體。
h 'v？d、曲借:所得稅Youmi.com-Umey Y7|A$UT，杭州大學生網首席媒體；_ 3 ' M }
米優。com-UMEC，杭大學生網“9c: c \ LP”首席媒體
貸項:其他應收款-多付的應收所得稅。
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# O Y QK & amp；]d、p (2)企業對外投資所得和合營企業稅後利潤的稅務會計處理。
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~ U5HFHE根據稅法規定，投資方企業所得稅稅率高於被投資企業或關聯企業的，投資方企業的稅後利潤應照章補繳。其會計處理如下:
-H,Nbir_s(v'knF9^
@，e) _+CSU1。根據企業所得稅相關政策規定，在確認關聯企業的投資收益或稅後利潤後，在計算關聯企業的投資收益或稅後利潤應補繳的企業所得稅金額並支付時，編制會計分錄。
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V1EJ U D y-H借方:所得稅
答？P9 & amp；米優加州大學。com-Umei B:op &；` GN-~
貸:應交稅費-應交企業所得稅。com-Ume1f，t.k#w:@du4Vb，杭州大學生網首席媒體
UO)~:KZu3|[借:應交稅費-應交企業所得稅]數% ` ` a 1r 1N，杭大學生網首席媒體
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貸款:銀行存款
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(三)上述會計處理完成後，“所得稅”借方余額結轉“本年利潤”時，編制會計分錄。
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貸項:所得稅
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！ZP ' h 1 ' 1T nkx(四)所得稅減免的會計處理:Umem4VR * E+R MX 1L，王米杭大學生網首席媒體。
3f$QBg Sd0_1Qml\L1Y企業所得稅減免可分為法定減免和政策減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策。納稅人可以直接享受優惠政策，無需辦理審批手續。他們的免稅收入不需要計算，直接結轉到本年利潤，不做稅務會計處理。根據稅法規定，政策減免是由符合所得稅減免條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定程序批準後，方可享受減免稅優惠政策。稅收減免政策，實行先征後退的原則。計算繳納所得稅時，按照上述相關會計處理編制會計分錄，在收到稅務機關的減免稅批復後申請退稅，收到退稅時編制會計分錄。
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