增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。
增值稅是以貨物(包括應稅服務)在流通過程中產生的增值額為計稅依據的壹種流轉稅。從稅收原理上講，增值稅是對商品生產、流通、勞務等諸多環節的增加值或商品附加值征收的壹種流轉稅。實行價外稅，即由消費者承擔，有增值才征稅，沒有增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。增值稅已經成為我國最重要的稅種之壹，占我國所有稅種的60%以上，是第壹大稅種。增值稅由國稅局征收，稅收收入75%來自中央政府，25%來自地方政府。進口環節增值稅由海關征收，稅收全部為中央財政收入。
壹般範圍:
增值稅的征稅範圍包括銷售(含進口)貨物和提供加工、修理修配勞務。
壹般納稅人:
應納稅額=銷項稅-進項稅
銷項稅=銷售額×稅率這裏的稅率是17%。
成分計稅值=成本×(1+成本利潤率)
成分計稅值=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)。
禁止抵扣該人的進項稅額=當月全部進項稅額×(當月免稅項目銷售總額和非應稅項目營業額÷當月銷售總額和營業額)。
稅收特征/增值稅
實行價外稅
將納稅人分為壹般納稅人和小規模納稅人。
簡化稅率:壹般納稅人:17%，13%，11%，6%；小規模納稅人:3%；出口貨物:適用零稅率。
中華人民共和國財政部、國家稅務總局於201117正式公布營業稅改征增值稅試點方案(2012 1起在上海等地實施)。
2012年7月25日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定自2012年8月1日起至年底，將交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點範圍由上海市分批擴大至京、津、蘇、浙、皖、閩、鄂、粵、廈、深。2013繼續擴大試點地區，在全國範圍內選擇部分行業進行試點。按照計劃，最快有望在十二五期間(2011 -2015)完成“營改增”。
根據試點方案，增值稅改革試點的主要稅收安排如下:
——在現行增值稅標準稅率17%和增值稅低稅率13%的基礎上，新增兩個增值稅低稅率11%和6%。有形動產租金適用17%的稅率，交通運輸業和建築業適用11%的稅率，其他現代服務業適用6%的稅率。
普通人簡單征收:根據銷售情況分4%和6%。
財政部《中華人民共和國國家稅務總局關於部分貨物適用低增值稅稅率和簡易方法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規定，自2009年6月5438+10月1日起執行，繼續執行以下簡易方法征收增值稅優惠政策，不得抵扣進項稅額。納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的計稅依據是其銷售額，進口貨物的計稅依據是規定的計稅價格。
在國務院或國務院授權部門批準的免稅店零售的寄售貨物、死貨、免稅品的寄售:暫按簡化辦法征收4%。
對屬於壹般納稅人的自來水公司銷售的自來水，按照簡易辦法按照6%的稅率征收增值稅，不得抵扣購買自來水取得的增值稅抵扣憑證上註明的增值稅。
稅收減免/增值稅
在實踐中，很難準確計算商品在生產和流通過程中的增加值或附加價值。因此，我國也采用扣稅的方法，這是國際上普遍采用的方法。即根據貨物或勞務的銷售額，按規定的稅率計算銷售稅，然後扣除取得貨物或勞務時繳納的增值稅，即進項稅，差額為增值部分應納稅額。這種計算方法體現了按增值因素征稅的原則。
履行時間/增值稅
我國從1979開始試行增值稅，並在1984和1993進行了兩次重要的改革。現行增值稅制度的依據是193年2月3日國務院發布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第134號)。
165438於2008年10月5日經國務院第34次常務會議修訂通過，自2009年10月5日起施行。
納稅人/增值稅
納稅人
增值稅凡從事增值稅應稅行為的單位和個人，以及未從事增值稅應稅行為但有扣繳增值稅義務的扣繳義務人，均為增值稅納稅人。1994之前，外資企業繳納工商統壹稅，不屬於增值稅納稅人。但10月6日國家稅務總局發布《關於涉外稅收增值稅征收管理有關問題的通知》國稅法[1993]第138號後，從6月1994 1起設立外資企業。
由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，這就要求納稅人具有較高的核算水平，這就要求準確核算銷項稅、進項稅和應納稅額。但實際情況是很多納稅人達不到這壹要求，於是《中華人民共和國增值稅暫行條例》根據納稅人的經營規模和健全的會計核算，將納稅人分為壹般納稅人和小規模納稅人。具體標準如下:
1.壹般納稅人:
(1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及主要生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人(即納稅人生產貨物或者提供應稅勞務。年銷售額占應稅銷售額50%以上)兼營貨物批發或者零售，年應稅銷售額超過50萬的；
(二)從事貨物批發或者零售業務，年應稅銷售額在80萬元以上的。
2.小規模納稅人:
(1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或提供應稅勞務為主營業務(即納稅人貨物或勞務年銷售額占年應稅銷售額50%以上)並兼營貨物批發或零售，年應稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元(含)以下的納稅人。
(二)上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元(含)以下的。
小規模納稅
增值稅小規模納稅人是指年銷售額低於規定標準，會計核算不健全，不能按照規定報送相關納稅資料的納稅人。所謂核算不完善，就是不能正確計算銷項稅、進項稅和增值稅應納稅額。符合條件的小規模納稅人，由稅務機關按照稅法規定的標準認定。小規模納稅人是年銷售額未達到上述標準的納稅人。此外，個人、非企業單位和不經常從事增值稅應稅活動的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人達標後，其申請獲得批準，即可成為普通納稅人。
小規模納稅人可以簡易方式征收增值稅，其進項稅不能抵扣。
小規模納稅人的認定條件
壹、小規模納稅人的標準規定如下:
(1)年應納稅銷售額不超過1萬元的工業企業。工業企業是指從事商品生產、加工、修理、更換的企業和企業單位，包括主要從事工業生產和從事商品批發、零售的企業和企業單位。
增值稅(2)年應納稅銷售額不超過654.38+0.8萬元的商業企業。商業企業是指從事商品批發、零售等經營活動的企業和經營單位，包括主要從事商品批發、零售和從事工業生產的企業和經營單位。
壹般納稅人
年增值稅應稅銷售額達到標準的，可以成為壹般納稅人。此外，對生產納稅人來說，健全的會計是必需的。這個標準可以放寬到30萬元，但對於非生產性的商業企業，無論其會計核算是否健全，都必須達標才能認定為壹般納稅人。加上1999以來，國家強制推廣稅控加油機，禁止生產銷售非稅控加油機，於是國家稅務總局於2002年2月3日發布了國稅函[2006 54 38+0]882號《關於增值稅壹般納稅人所有加油站征稅問題的通知》，規定從1起，
壹般納稅人認定條件
已辦理稅務登記且年應納增值稅銷售額達到以下標準的企業，應向主管國稅機關申請認定增值稅壹般納稅人。
從事貨物生產或者提供加工、修理修配(以下簡稱應稅勞務)的納稅人，以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主營業務，兼營貨物批發或者零售，年應稅銷售額50萬元以上，年應稅銷售額80萬元以上的納稅人。
已辦理稅務登記的小規模企業，年銷售額未達到前款規定的量化標準，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確計算銷項稅、進項稅和應納稅額的，可以向主管國稅機關申請辦理增值稅壹般納稅人認定手續。
已辦理稅務登記且年應繳納增值稅達到規定標準的個體戶，能夠按照會計制度和稅務機關的要求準確計算銷項稅、進項稅和應納稅額的，可以向主管國稅機關申請辦理壹般納稅人認定手續。
納稅人總支機構實行統壹核算，其總支機構年應稅銷售額達到量化標準，但其分支機構年應稅銷售額未達到量化標準的，其分支機構可以申請辦理增值稅壹般納稅人認定手續。
年應稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的納稅人，以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請壹般納稅人資格。
增值稅相關程序
申請
納稅人應向主管國稅機關提交書面申請報告，提供連續12個月的納稅人合格證明、銷售額(營業)額等相關文件資料。分支機構還應提供總公司的相關文件或復印件，並領取《增值稅壹般納稅人申請認定表》壹式三份。
填寫表格
納稅人應如實逐項填寫《增值稅壹般納稅人申請確認表》所列項目，並於10日內將《增值稅壹般納稅人申請確認表》報送主管國稅機關。
上報審批
納稅人提交《增值稅壹般納稅人申請確認表》及提供的相關文件、資料後，經主管國稅機關審核並報主管國稅機關批準，在稅務登記證復印件第壹頁加蓋增值稅壹般納稅人確認專用章。納稅人應當在規定的期限內到主管國稅機關領取《壹般納稅人稅務登記證》復印件。
已被認定為壹般納稅人的企業，如果沒有下列行為，即使其某年度應稅銷售額未達標，也不會被取消壹般納稅人資格。
虛開增值稅專用發票或者偷、騙、抗稅的；無正當理由連續三個月不申報納稅或者連續六個月不申報納稅的；未按規定保管和使用增值稅專用發票和稅控裝置，造成嚴重後果的。
對於剛成為壹般納稅人的商業企業(包括小規模納稅人轉為壹般納稅人)，需要壹個納稅輔導期才能成為正式壹般納稅人，壹般不少於6個月。輔導期間，稅務機關將嚴格管理，包括:限制每月購買專用發票的數量，如需超額認購，按照上次購買並開具的專用發票銷售額，提前向主管稅務機關繳納4%的增值稅。
輔導期達到6個月後，稅務機關應進行全面復查。同時滿足以下條件的，可以認定為正式壹般納稅人。
納稅評估結論正常，約談和實地檢查結果正常，企業納稅申報和繳納正常，企業能夠準確計算進項稅額和銷項稅額，正確取得和開具專用發票等合法的進項稅額抵扣憑證。不符合上述條件之壹的，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或取消其壹般納稅人資格。
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