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關鍵詞:對策建議環境保護稅必要性
壹.導言
中國的環境汙染問題正變得越來越嚴重。最近很多城市的霧霾讓環保、治理大氣汙染、產能過剩等話題成為熱門話題。環境汙染影響人們的身心健康，也是阻礙經濟發展的主要因素之壹。要想更有效地解決我國的環境汙染問題，現有的排汙收費制度已經不能滿足需要，需要另辟蹊徑，開征環境保護稅是必然的選擇。環境保護稅是以保護環境為目的，對破壞生態平衡或造成環境汙染的行為者征收壹定數額的稅收的財政手段，稅收收入可作為環境保護專項資金。為了保護環境和控制汙染，大多數西方發達國家已經開始實施環境保護稅，並且成效明顯。在我國開征環境保護稅的過程中，可以借鑒國外環境保護稅的理論和實踐經驗，考慮許多問題和困難，並加以解決。
第二，我國開征環境保護稅的必要性
(壹)中國環境汙染問題嚴峻。隨著中國經濟的不斷加速發展，環境汙染問題也越來越多，包括海洋汙染、土壤汙染、空氣汙染、水汙染等等。例如，近期我國多地遭遇霧霾天氣，覆蓋國土面積近1/7，影響了人們的生活質量、身體健康和生產活動。雖然改革開放以來中國的GDP已經位居世界第二，但是汙染造成的環境和健康損失對GDP增長的意義是打了折扣的，也間接阻礙了國民經濟的發展。
(二)中國經濟發展的需要。轉變經濟發展方式是十八大報告中明確的工作重點，也是保障民生、保護環境資源的必由之路。科學合理地制定和優化稅制結構，不僅有利於促進經濟發展方式轉變和經濟結構調整，也有利於推動科技進步、管理創新和改善民生，保持經濟平穩較快發展，促進社會進步。開征環境保護稅符合“綠色稅制”，能夠促進循環經濟的發展。
(3)現有環保手段存在諸多弊端。1982年2月，國務院頒布《排汙費征收暫行辦法》，標誌著我國排汙費制度正式建立。用了20年，這個規律也開始改變了。2002年6月5438+0日，國務院通過《排汙費征收使用管理條例》，2003年7月1日起施行。雖然排汙收費在實踐中不斷完善，但仍存在諸多不足。目前主要是采集區域窄，采集標準低；征收力度不夠，征收效率低，缺乏必要的強制手段；收取的費用不能按法定用途使用。此外，由於違法成本低，守法成本高，排汙費難以刺激企業最大限度減少汙染排放。同時，現行排汙收費制度對危險廢物、生活垃圾、生活廢水和移動汙染源不收費。由於排汙費收入主要屬於地方財政，中央財政不參與排汙費的分配，削弱了中央政府對排汙費的調控能力。
財政補貼也不足。環境補貼政策的目的是使企業在不減少產品供給的情況下，增加對汙染技術和設備的投資，從而達到減少環境汙染的目的。但其缺點是:壹是補貼會增加財政負擔，存在財政風險；二是財政補貼會增加企業利潤，可能會使壹些汙染企業扭虧為盈而無法退出，甚至可能會吸引企業進入這壹領域，使環境惡化；第三，財政補貼會扭曲產品的相對價格，違背公平原則。
因此，改革現行的環境稅費制度，開征專項環境稅，通過稅收這壹經濟刺激手段解決環境保護中的壹些深層次問題，是我國的迫切需要和必然選擇。
三、中國開征環境保護稅的相關困難
(壹)確定環境保護稅的征收範圍和稅率。稅率設計應綜合考慮現行排汙費標準、實際處理成本、環境損害成本和實際收費情況。目前環境保護稅征收遇到的主要問題是如何真實準確地計算某壹稅率對經濟、物價、民眾、消費的影響。
(2)如何與其他稅制改革相協調。如資源稅、消費稅；然後就是如何與現在的環保收費相協調，比如排汙費、礦產開發保護費等。開征環境保護稅涉及財稅體制的方方面面，以及多個部門之間的協調，必須平衡。
(3)如何解決技術問題。目前，《排汙費征收使用管理條例》已經有了比較完整的法律框架。壹旦費稅合並或過渡，需要解決很多技術問題。環境保護稅的計稅依據是企業的生產和排放數據，有些數據需要通過企業申報獲得。因此，需要加強相關部門的能力，為其配備相應的設備，建立準確可靠的排汙申報和核查系統。
(D)如何解決來自企業，特別是工業企業的阻力。很多地方擔心征收環保稅會影響企業競爭力。環境保護稅的征收既要調節企業的行為，又不能給企業及其行業帶來過重的負擔。
第四，對策和建議
(1)針對征稅範圍和稅率的對策。建議征稅範圍不要太廣，針對性強，稅率不要太高。根據我國最主要的環境汙染問題和環境保護目標，采取循序漸進的方式，從汙染嚴重、易於征管的稅收對象入手。結合我國環境汙染現狀，建議可以依次開征以下具體稅種:大氣汙染稅、水汙染稅、碳稅、農業資源汙染稅、白色汙染稅、聲音汙染稅。稅率的設計很復雜，但還是要遵循壹些原則:(1)環境保護的稅額不低於補償費(補償費包括對環境破壞造成損害的賠償、治理環境汙染的費用和設施運行費用)。(2)差別稅率原則。區分可再生資源、不可再生資源、不可替代資源和稀缺資源；根據汙染程度來區分。(3)多因素疊加征稅。稅收是根據排放的時間和濃度逐步征收的。
(二)建立我國的“綠色稅收體系”，有關部門積極配合。與其他稅制改革和現有環保費的協調是壹個難題。中國需要盡快建立綠色稅收體系。綠色稅收體系由環境保護稅、改革後的資源稅、消費稅、與環境保護相關的費改稅和與環境保護相關的零散稅收政策組成，使環境保護稅成為我國繼流轉稅、所得稅之後的第三大主體稅種，強化了綠色稅收的財政功能，從而為節能減排、限制汙染、環境保護和生態文明建設提供穩定充足的財政支持。開征環保稅有相當壹部分是費改稅。要在壹定範圍內調整分配，改變既得利益者的分配格局。由於征管難度大，需要全方位監控。因此，在中華人民共和國國家稅務總局的領導下，環境保護、海關和財政等有關部門應相互配合。同時，也要調動行業協會等非政府組織的力量，實行“多組織協同作戰”。(3)借鑒國外環境保護稅的實踐經驗。在技術問題上，我國可以借鑒國外經驗，建立基於計算機網絡的環境保護稅征管系統，提高征管質量和效率。稅務機關需要加強開發，進壹步完善稅收征管信息系統，將環境保護稅納入其中，建立統壹的信息處理平臺。同時，要完善稅收管理軟硬件系統，使開發的軟件適合稅收征管實際，實現各部門聯網、信息共享，減少稅收征管漏洞。將計算機網絡應用於稅收征管的各個環節，進行全方位監控，提高環保稅收征管的質量和效率，節約社會成本。此外，還要加強稅務人員綜合能力的培訓，以適應稅務信息化建設的需要，取得良好的社會效益。
由於環境保護稅征管的特殊性，收稅人要分階段收稅，可以按照“開采—生產—加工—消費”的流程確定收稅環節和方式。同時，為了提高征管水平，需要相應提高環境監測的技術水平。因此，國家應大力支持和鼓勵環境汙染檢測技術產業的發展。
(四)推動全社會參與，營造良好的稅收氛圍。為了減少環境保護稅改革的阻力，獲得全社會的支持，必須加強環境保護稅政策的宣傳，開展廣泛、深入、持久的資源節約和環境汙染防治的社會教育和宣傳，促進國民資源節約和環境保護良好意識的樹立和整體素質的提高。可以從稅收的經濟環境、法律環境和社會環境來進行。環境方面，產品市場和要素市場更加公平有效，市場競爭秩序更加規範，財政轉移支付制度更加完善；在法制方面，要把正面宣傳和違法整治結合起來，營造嚴肅有序的稅收環境。此外，還應推進稅收民主，強化稅收意識，建立稅收民主協商機制。社會上采取多樣化的宣傳教育方式，提高納稅服務人員的素質，提高和改善個人納稅意識，保證稅收制度的有效實施。
動詞 （verb的縮寫）結論
環境汙染問題是全世界面臨的共同問題。隨著經濟的快速發展，環境汙染問題日益嚴重，威脅著人類的生存和發展，反過來制約著經濟的發展。世界各國都在積極探索協調生存與發展的有效途徑。越來越多國家的實踐表明，征收環境保護稅是解決這壹問題的有效手段。我國開征環境保護稅是必然趨勢，是適應市場經濟發展要求的重要環保手段，是通過經濟手段解決環境問題的主要途徑，是提供環保資金的重要形式。我國開征環境保護稅既有必要性，也有可行性。中國應在全社會的共同努力下，建立具有中國特色的綠色稅收制度。