中國未來稅務改革的啟示

中國三十年改革既有寶貴的經驗，也有難得的教訓。不管是經驗還是教訓，都既為我們自己也為他國留下了深刻的啟示。中國三十年改革的啟示無疑是豐富多樣的，下面僅從如何處理各種關系角度來歸納改革的啟示。啟示之壹，正確處理改革與發展的關系。改革與發展既統壹又矛盾，有時改革能促進發展，有時改革可能損害發展。若改革能在正確的時機和穩定的秩序下，調動多數人積極性，為多數人帶來利益，則能促進發展；若改革沒有選擇好時機，沒有采取正確的策略，沒有調動多數人的積極性，沒有為多數人帶來利益，則很可能損害發展。所幸的是，中國大多數改革措施都達到了促進發展的效果，與蘇聯東歐壹些國家出現的“有改革、無發展”的情況形成了對比。改革本身不是目的，發展才是目的，不能只為改革而改革，壹定要在發展中推進改革，努力實現改革的發展效果。啟示之二，正確處理改革與開放的關系。改革與開放是相互促進的關系，若二者關系處理得好，則改革會更加順利。1978年以來，中國始終將改革與開放緊密結合起來向前推進，形成了改革與開放良性互動的局面，即形成了改革促進開放、開放反過來促進改革的局面。這是中國改革取得較好成效的重要秘密。在封閉環境中也可以進行內部改革，但難度要大得多。而在開放環境中，壹方面可以利用外部競爭壓力來推進改革，另壹方面可以借鑒國外的經驗，引進國外的各種要素(如資金、技術、人才和管理等)，來推進國內的改革。啟示之三，正確處理改革與穩定的關系。改革是對現有體制和制度的重大調整和改變，是對現有利益格局的改變，必定會在壹定程度上影響社會穩定。改革還有改革成本，總會付出壹定代價。但若改革得好，則會很快帶來發展效益，會為進壹步穩定社會提供物質基礎和制度環境。因此，改革者必須在改革與穩定之間尋求結合點和平衡。中國改革采取了“漸進改革”、“增量改革”、“經濟優先改革”、“試點實驗”等策略，基本是在維護社會穩定的前提下來推進改革的。而且，在改革中註意了對改革受損群體進行補償，堅持把改革的力度、發展的速度和社會可承受的程度統壹起來，因而較好地維護了社會穩定，實現了“在社會穩定中推進改革發展，通過改革發展促進社會穩定”的目的。啟示之四，正確處理效率與公平的關系。改革與效率和公平三者之間存在著復雜的關系：改革壹般會提高效率，改革可能帶來公平，也可能帶來不公平，公平有時與效率壹致，有時與效率相沖突。效率與公平壹致則有利於改革，不壹致則不利於改革。中國的改革在很長時期內采取了“效率優先、兼顧公平”的原則，其初衷是為了打破改革初期“平均主義”的束縛，但此原則實行時間明顯過長，以致形成了當今比較嚴重的社會不公問題，引起了部分民眾的強烈不滿，並影響了社會的和諧和穩定，影響了人們對改革的評價。這是中國改革的壹個重要教訓。因此，改革必須平等兼顧公平與效率，二者不可偏廢。啟示之五，正確處理局部和全局的關系。改革是壹項難度極高、探索性極強的事業，改革之初因傳統體制非常強大，改革難以全面整體推進，比較現實的選擇是先進行局部突破。但隨著局部改革的推進，應適時進行全面整體改革，否則有可能扭曲體制和制度，形成壹系列“後遺癥”。中國改革遵循了先局部改革、後全面整體改革的策略，如先農村改革後城市改革，先沿海開放後全面開放，先在部分地方試點試驗後全國推廣，因而取得了較好的效果。但中國在推進經濟、政治、文化、社會四位壹體改革和城鄉協調改革上仍然存在許多問題，全面整體改革相對滯後，正確處理局部與全局的關系還有許多工作要做。啟示之六，正確處理短期與長期的關系。改革既有空間合理布局問題，也有時間合理布局問題。時間合理布局主要表現為短期與長期的關系。改革既有短期改革，也有長期改革，既有短期效果，也有長期效果。短期和長期要兼顧，既不能只為短期忘了長期，也不能只顧長期忽視短期。中國改革采取了“摸著石頭過河”、循序漸進、穩紮穩打、“不積跬步，無以至千裏”的策略，非常重視短期改革和短期效果，通過短期效果累積了壹些長期效果。但客觀說來我們對長期改革和改革的長期效果重視不夠，將那些難度較大的根本性改革留了下來，以致使未來的改革存在較多的不確定性。啟示之七，正確處理中央與地方的關系。改革既涉及到中央，也涉及到地方。中央和地方既是改革的主體，也是改革的對象。中央與地方既存在***同利益，也存在權益沖突。中央與地方若形成了改革的合力，則有利於改革，反之則不利於改革。中國改革在處理中央與地方關系上既有經驗，也有教訓。改革初期，中央對地方“放權讓利”，大大調動了地方的積極性，但也產生了壹些副作用。上個世紀九十年代實行“分稅制”和部分部門“垂直管理”後，中央加強了集權，增加了財力，但因此削弱了地方的權力和利益，特別是壹些鄉鎮和縣級政府出現了明顯的財力和權力不足，影響了地方的積極性。但同時在全國跨區域的司法管理和流動人口管理等方面則存在明顯的協調統籌不夠。啟示之八，正確處理政府與民眾的關系。政府與民眾之間存在著非常微妙的關系，二者既有***同利益，也有各自相對獨立的利益。民眾是納稅者，政府是管理服務者，按理說政府即是民眾的政府，二者利益應是壹致的，但由於政府也是由人組成的，政府也具有“經濟人”的某些特征，在制度設計不合理的情況下，政府也會趨利避害，也會追求自身權利的最大化，也會出現與民眾利益的不壹致。政府既是改革的組織者，也是改革的對象。中國改革在處理政府與民眾的關系上既有成功的方面，也有不成功的方面。成功的方面主要表現在政府作為改革的主要推動者，為民眾整體的福利增加做出了貢獻。不太成功的方面主要表現在政府自身的改革嚴重滯後，部分官員“尋租”嚴重，腐敗屢禁不止。因此，如何正確處理政府與民眾的關系，仍將長期考驗我們的智慧。