住房公積金個人所得稅待遇如何？

財稅[2006]10號文件第二條明確，根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關於住房公積金管理若幹具體問題的指導意見》(管[2005]5號)精神，單位和個人在不超過本單位上年度職工月平均工資12%的範圍內實際繳存住房，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工所在城市上壹年度職工月平均工資的3倍。具體標準按照當地相關規定執行。

單位和個人繳存的住房公積金超過上述規定比例和標準的部分，並入個人當期工資、薪金所得，征收個人所得稅。

上述職工的工資口徑按國家統計局規定的工資總額統計中所列項目計算。

根據財稅[2006]10號文件第三條規定，個人實際領取(支用)原住房公積金時，免征個人所得稅。

需要註意的是，計算住房公積金個人所得稅扣除上限和公積金管理部門規定的公積金繳存上限是兩個不同的概念。

2.住房公積金稅前扣除的計算

根據財稅[2006]10號文件的規定，在計算繳存住房公積金的個人所得稅稅前扣除時，需要滿足“不超過上年度職工月平均工資12%”的條件。其實公積金的繳存基數(月平均工資)和繳存比例(12%)是有規定的。只要繳存基數和繳存比例中有壹項超過規定標準，超出的住房公積金就不能在個人所得稅前扣除，應並入個人當期應納稅所得額，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

稅前扣除的繳存基數應以“當地上年度職工月平均工資的3倍、上年度實際月平均工資、職工實際繳納住房公積金基數”中的最低值為準。例子如下。

例3-4？情況

2017年某市職工月平均工資的3倍為9000元，2065438年7月張實際繳納的住房公積金基數為2010000元，2011000元的張月平均工資；存款比例為12%。張準予稅前扣除的繳存基數應為A市2065438至2007年職工月平均工資的3倍，即9000元。計算個人所得稅稅前扣除時，應扣除:(10000-9000)×12% = 120(元)。

B市2017年職工月平均工資的三倍為9000元，李2018年7月實際繳存的住房公積金基數為7000元，李2017年月平均工資為5000元；存款比例為12%。李稅前扣除的繳存基數應為其月平均工資2017，即5000元。計算個人所得稅稅前扣除時，應扣除:(7000-5000)×12%=240(元)。

C市2017年職工月平均工資的三倍為6000元，王2018年7月住房公積金實際繳存基數為5000元，王上年度月平均工資為7000元；存款比例為12%。王稅前扣除的繳存基數應為實際繳納基數，即5000元，在計算個人所得稅稅前扣除時無需調整。

繳存比例稅前扣除應當以“職工實際住房公積金繳存比例，法律法規規定的最高繳存比例(12%)”中的較低值為準。例子如下。

例3-5？情況

2065438+2008年7月，A公司繳納的住房公積金，單位代扣比例為18%，個人為15%，繳存基數為5000元(繳存基數符合稅前扣除規定)。甲方允許稅前扣除的存款比例為12%，計算稅前扣除時應扣除超出部分，扣除金額為5000。

2065438+2008年7月，乙方公司繳納的住房公積金，單位代扣比例為10%，個人為10%，繳存基數為5000元(繳存基數符合稅前扣除規定)。乙方授予的稅前扣除存款比例應按其實際代扣比例10%計算，稅前扣除時無需調整。

逐壹確定稅前扣除的繳存基數和繳存比例後，即可計算稅前扣除的公積金繳存額，並進行相應的納稅調整。