首先，在利息的情況下。
對企業而言，按照金融企業同期同類貸款利率計算的金額，允許在企業所得稅前扣除。
根據財稅[2008]121號:企業實際支付給關聯方的利息支出，在能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，且相關交易活動符合獨立交易原則，或者企業實際稅負不高於境內關聯方的情況下，應滿足關聯方債權投資與股權投資的比例:①金融企業，為5: 65438。②其他企業，2: 1。
根據國〔2009〕777號規定，企業向內部職工或第壹條規定以外的其他人員借款的利息支出(即以財稅〔2008〕121號為例)，借款情況同時滿足以下條件的，利息支出不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的金額。
對個人股東而言，利息分紅所得要繳納個人所得稅，由企業代扣代繳。還需要開具發票，按照貸款服務繳納增值稅。貸款人和借款人也涉及印花稅的支付。
第二，在無息的情況下
在免息的情況下，實際上需要根據是否免費提供，將資金使用權視為銷售。在營改增下，個人提供資金無償使用，不征收增值稅，視同銷售。根據財稅[2065 438+06]36號第二章第十四條規定，下列情形視為銷售勞務、無形資產或者不動產:
(壹)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但公益事業或者面向社會公眾的除外。
(二)單位或者個人將無形資產或者不動產無償轉讓給其他單位或者個人，但用於公益事業或者面向社會公眾的除外。
(三)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
可見，個人增值稅視同銷售，個人將無形資產或不動產無償轉讓給其他單位或個人，不包括貸款服務。另外，個人所得稅中沒有類似於企業所得稅作為銷售的規定，不需要繳納個人所得稅。
個人貸款不被視為銷售的可能原因是難以監管。這些無息貸款很多都是親戚朋友參與的。如果從法律層面規定，就無法征收管理，最終會形成壹紙空文，影響法律的嚴肅性。
第三，進壹步討論
在資金來源於銀行，個人股東以公允價格借給公司的情況下，本質上個人股東是沒有收益的。但由於銀行直接與個人交易，企業與個人交易，個人分別從企業獲得利息。
個稅的計算既有綜合所得，也有分項所得，其中綜合所得包括稅法所列的前四項，如工資等。個稅的計算方法與企業所得稅不同，企業所得稅的計算壹般都有相應的扣除項目。
根據個人所得稅法，利息、股息、紅利所得和偶然所得為應納稅所得。個人利息收入沒有可抵扣成本，不同於財產轉讓所得，可以抵扣原值和合理稅費。
所以，嚴格來說，雖然個人股東沒有凈收入，但是由於交易的碎片化，會有相應的稅務問題，需要引起足夠的重視。
來源:安博士談財稅作者:安世強