關鍵詞 合理避稅 企業 理論與措施
引言：市場經濟條件下，稅收對整個社會經濟的影響越來越大。合理避稅就是在形式上不觸犯稅法的前提下，納稅人通過各種避稅手段減免其稅負，實現其稅務負擔最低化的行為。
壹、合理避稅的實現
合理避稅在稅務籌劃過程中經過多年的實踐，不僅理論上較為系統，而且在實踐上也是非常成熟。
稅務籌劃使合理避稅實現的重要手段。納稅人實現合理避稅時必須進行相關的稅務籌劃措施，在實際運用中主要是通過籌劃以下要素實現的：
1.稅基
各種稅對稅基的規定存在很大差異，對稅基的籌劃既可以實現稅基的最小化。另外，也可以通過對稅基實現時間的安排方面獲取稅收利益。或者在減免稅期間，稅基提前實現，可以實現減免稅的最大化。
2.稅率
稅率是決定納稅人稅負高低的主要因素之壹。我國對不同的稅基設置的稅率也各不相同。壹般來說，稅率低繳納的稅負較少。但是，稅率低不壹定等於稅後利益最大化。納稅人對稅率進行籌劃.，可以在壹定程度上改變納稅人適用稅率的情況，從中尋求稅後利益最大化的最低稅負點或者最佳稅負點。
3.納稅人
對納稅人的界定在某些稅種中存在壹定差異，還有些規定在壹定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅範圍。因此，在壹定條件下通過適當的籌劃可以避免成為納稅人，就可以免除納稅義務。我國有些稅制對納稅人的認定有壹定的差異。
4.優惠政策
國家為了實現宏觀調控目標，以稅收作為調節杠桿，在幾乎在所有稅制中都規定有各項優惠政策。
5.國際稅收管轄權
對國際稅收管轄權的規定，各國存在較大的差異，這直接影響著跨國納稅人的納稅狀況，對這種問題進行合理避稅的主要包括兩方面:壹是避免雙重征稅。二是對跨國納稅人的籌劃。
6.會計政策。
會計政策包括不同層次，涉及具體會計原貝尹和會計處理方法。企業在發生某項經濟業務時，從允許選用的會計原則和會計處理方法中，選擇適用本企業實際情況的會計政策，從而達到合理避稅的目的。
7.不同國家或地區的稅負狀況
目前，還不存在宏觀稅負及稅負結構完全相同的國家或地區，尤其是在各國經濟日益國際化的情況下，對不同國家或地區的稅負狀況進行籌劃，是所有跨國公司合理避稅的重要內容。
8.不同經濟業務的稅負結構
我國對不同的經濟業務規定繳納的稅種各不相同，由此形成了不同的稅負結構。納稅人可以通過壹系列經濟行為調整稅負結構從而實現稅負的最小化。
二、合理避稅的表現形式
按照合理避稅的針對對象分為六類:壹是資產的合理避稅，主要表現為:存貨計價的避稅、固定資產的避稅等。二是負債的合理避稅，主要表現為:短期負債的避稅、長期借款的避稅、債券溢折價的避稅等。三是所有者權益的合理避稅，主要表現為:資本結構的避稅、資金時間價值的避稅、企業合並的避稅等。四是收入的合理避稅，主要表現為:代銷方式的避稅、納稅人身份的避稅、讓利促銷的避稅等。五是費用的合理避稅，主要表現為:折舊的避稅、壞賬轉銷的避稅、費用分攤的避稅、綜合利用的避稅、運輸費用的避稅、籌資費用的避稅等。六是利潤的合理避稅，主要表現為:獲利年度的避稅、利潤彌補虧損的避稅、利潤分配的避稅、己納稅款扣除的避稅、稅後利潤的逆向避稅等。
三、對企業合理避稅措施的探討
在市場經濟下，隨著我國稅收制度不斷完善，依法納稅並能動地利用稅收杠桿，已成為企業經營理財的行為規範和出發點。避稅籌劃的主要思路有以下幾點：
（壹）通過降低計稅依據來達到減少稅收負擔，獲取稅收利益的避稅籌劃
如企業通過對公益副業的捐贈、增加免征收人、利用盈虧相抵等方法來降低應納稅所得額，運用好材料核算方法和折舊方法進行科學稅收籌劃，如從應納數額的現值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時稅額最多。
（二）通過降低適用稅率來達到減少稅收負擔，獲取稅收利益的避稅籌劃
我國先行稅法對某些稅種在規定壹般稅率的同時，還規定低稅率，這樣，企業可以調整經營範圍適用低稅率進而降低自己的稅負水平.
（三）利用國家頒發的稅收優惠政策，獲取稅收利益的避稅籌劃
國家在頒發每個稅種時，都規定了稅收的減免，企業可以從納稅人身份、設立地點、投資方向、新產品優惠等方面考慮國家給予的稅收優惠政策，決定企業行為.如生產性外商投資企業，經營期在十年以上，從開始獲利起，享受“免三減二’的優惠；對能源交通企業也規定較大的優惠條件，對企業所得稅等其他稅種也規定了相應的稅收優惠。
四、結論
合理避稅籌劃行為具有壹定的合理性，掌握企業產品涉稅的範圍和項目，懂得不同稅種在經濟活動中的不同調節作用，在此基礎上，企業做出的稅收籌劃決策才會合法而有效.與此同時，國家的稅收征管及立法機構也應加大力度，真正研究企業及納稅人在避稅領域的實際操作，以完善立法，最大限度地增加國家的稅收，減少稅款的不合理流失。
參考文獻：
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