現行增值稅稅率分為4檔:13%、9%、6%以及零稅率。如果銷項稅率大於進項稅率,即出現稅率倒掛的情況,屬於正常情況,只要企業取得的進項稅額屬於準予抵扣的情形(形式上,取得的是增值稅專用發票、海關增值稅專用繳款書、機動車銷售統壹發票、農產品收購發票、農產品銷售發票、以及準予計算抵扣的客票行程單、火車票、飛機票等;實質上,需要滿足不用於不得抵扣的情形,比如免稅項目、簡易計稅項目、集體福利、個人消費、非正常損失、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務以及娛樂服務),企業就可以放心大膽的抵扣,不存在稅務違法。
即使稅率倒掛,也談不上賺或則虧。以建築企業提供建築服務為例,對外提供建築服務取得的收入應納9%計算銷項稅額;而建築企業采購的建築材料,比如鋼筋,水泥等,如果供應商屬於壹把納稅人可以開具增值稅專用發票的情況下,企業可以取得13%的進項發票。但是需要註意進項稅額是以采購原材料、貨物不含稅金額確定的,但是可以取得發票抵扣增值稅的成本僅僅是企業的其中壹項或幾項成本,企業還有大部分的成本是不可以取得發票的,比如人工成本(企業任職受雇職工)等。
由於供應商的選擇,企業也存在無法取得進項的困難,比如建築企業,采購的沙、土,壹般供應商為個人,不願意提供發票,即使開具專票,小規模納稅人開具的專票稅率也比較低(同樣采購塗料,從壹般納稅人處采購,可以取得13%的專票,從小規模納稅人手中,僅能取得3%(1%)的專票),所以供應商的選擇就至關重要,然而實際市場形勢所迫,企業需要采購也不僅僅考慮稅費問題,所以實際情況和稅務理想狀態就會出現差距。
因為銷項以不含稅銷售額為計稅基數,進項以不含稅進價為計稅基本,而且存在壹些不得抵扣,不能取得專票的成本的存在,即使稅率倒掛,企業應納稅額也不壹定為負,即使為負,期末留抵即可,結轉下期繼續抵扣,只要企業的業務真實,票據合法有效,企業可放心抵扣。但是以免被稅務預警或稽查帶來不必要的工作,企業還是需要控制壹下稅負率,在勾選抵扣認證的時候,盡量保持稅負率的相對穩定,盡量接近行業平均稅負率。