政策基礎篇
享受此次優惠的主體僅限定個體工商戶嗎? 答:不是,是全體小規模納稅人。包括個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業和自然人代開發票。 享受優惠有什麽限制嗎? 答:按納稅義務發生時間為判定標準,納稅義務發生的時間在2020年3月1日到2020年5月31日才可以享受。其次,征收率限定為3%的小規模納稅人,某些特定行業按5%征收率的小規模納稅人則不享受。 開具專票是否可以免稅? 答:湖北地區開具普票免稅,開具專票則按3%全額征收。非湖北地區的,征收率降至1%,如果您滿足財稅2019年第13號關於“月銷售額10萬元(或季度銷售額30萬元)以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,自2019年1月1日至2021年12月31日止,免征增值稅”的規定,則可以享受免征,前提是不得開具專票。如果開具專票,則按1%征收增值稅。 此次減免不會填申報表怎麽辦? 答:首先小規模納稅人的申報表本身比較簡單,結合國稅2020年第5號公告,有詳細的公式和填寫說明,其次金三系統會自動采集數據計算填寫,財務只需要計算核對。 本次報表的填寫要求,更多是出於量化減稅效果的目的。不需要小規模納稅人特別強的專業知識,除了換算不含稅銷售額有單獨公式外,本次減稅也不涉及特殊賬務處理,不涉及營業外收入科目,不涉及調整企業所得稅的應納稅所得額。也是充分考慮了小規模納稅人的賬務核算能力等實際情況。 對交易價格會不會影響? 答:買家可能會以征收率下調,來要求供應商降價,導致交易價格降低。 小規模納稅人是否可以放棄享受此次優惠? 答:可以,湖北地區的小規模納稅人,可以選擇放棄享受此次優惠,按照支持復工復業政策享受免稅優惠;也可以放棄免稅,按照3%征收率申報納稅並開具專用發票。 非湖北地區的公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入,可以按照支持復工復業政策,享受減按1%征收率征收增值稅優惠,並按1%征收率開具專用發票;也可以放棄減稅,按照3%征收率申報納稅並開具3%征收率的專用發票。專業解讀篇
1、非湖北地區的政策中,多個文件提到增值稅征收率由3%降至1%、降為1%、減按1%,具體是什麽含義,有什麽區別呢?
答:征收率由3%降至1%、降為1%、實質是壹個意思,表示征收率的下調,由3%直接下調為1%,屬於稅率式減免,且本次屬於臨時性減免。 減按1%,並且價稅分離換算不含稅的公式為:含稅價/(1+1%),如果按以往政策來解讀,則換算公式應該為:含稅價/(1+3%),然後以不含稅價*1%來計算應納增值稅,表示法定稅率還是3%,只是優惠按1%征收,關鍵點就在計算不含稅的公式上。比如納稅人銷售舊貨的時候,享受3%減按2%的優惠政策,價稅分離換算不含稅公式為:含稅價/(1+3%),然後以不含稅*2%來計算應納增值稅,同時不允許開具專票。或者納稅人可以選擇放棄此優惠,按3%繳納,並可以選擇開具專票。2、此次征收率下調是否意味企業的利潤增加?
答:增值稅是價外稅,對企業的利潤沒有影響,因此利潤不會增加,收益的是終端消費者。但是此次增值稅減免政策會直接降低企業的現金流支出,是實質地減負。但這也是增值稅有意思的地方,拔鵝毛而鵝不自知,也是增值稅自被法國人發明後,大面積被各國政府紛紛采用的原因。參考
國稅總局原文鏈接:財稅2020年第13號公告國稅2020年第5號防控疫情稅收優惠政策熱點問答(第七期) 安心財稅 值得了解壹下定制稅籌 | 請點擊以下鏈接