現代企業要在日,益激烈的市場競爭中擁有競爭實力,就要最大限度滿足企業的經濟效益及社會效益,而這些離不開對企業財務的合理規劃及管理,而合理有效的避稅不僅能節省企業的財務支出,還有利於企業進壹步的投資經營活動。本文就財務稅務管理的作用、措施及合理避稅的思路和技巧進行了分析論述。 關鍵詞財務稅務合理避稅管理措施 財務稅務是企業經營管理中壹項重要內容,合理的避稅是指在法律允許的範圍內,對企業的經營事項進行合理規劃,以使企業獲得最大的財務稅收收益,合理避稅不僅能夠減輕企業沈重的稅務負擔,還能節約資金,提高市場競爭力。財務稅務的合理避稅及管理不只是財務部門的事情,它更需要企業管理層的關註與配合,提高到企業戰略層次進行統籌規劃。 壹、加強財務稅務管理的作用 (壹)加強財務稅務管理有利於降低企業的稅收成本 隨著社會的不斷進步與發展,國家及政府部門為滿足其職能財政開支的需要,勢必會逐漸加大稅收,這將會增加企業的稅收成本,而這與企業要求實現經濟效益最大化的目標相悖。因此,把財務稅收當成經營印的重要內容進行管理是十分有必要的,現在的稅收成本主要有兩方面:壹方面是稅收的實體成本,主要來自企業應該繳納的各種稅金。另壹方面是企業稅收的處罰成本,這主要是因為納稅不當或者沒有及時繳稅而征收的罰款和滯納金。企業應該盡量利用稅法的優惠政策,以此降低企業在投資生產經營理財中產生的各種費用和各種稅收成本,以此減少損失爭取到最大的利潤。 (二)加強財務稅務管理有利於提高經營管理人員的稅法知識及觀念,提高財務的管理水平 隨著市場競爭的加大,企業的生存發展壓力不斷的增加,促使企業著眼於稅務管理,並不斷尋求降低成本費用的途徑及方法,稅收作為財務部門支出成本的壹部分,也越來越受到企業的重視,加強財務稅收管理實際上是稅法的學習及運用過程,有利於納稅人提高納稅意識。 (三)加強財務稅務管理有助於企業產業結構的改善及經濟增長方式的選擇 我國的稅收制度正在不斷的完善,加強財務稅務的管理,能更好地利用各種稅收優惠政策及稅種間的稅率差異,合理地進行投資、技術改造及經濟增長方式的選擇,同時國家對於新技術、新產品及新工藝的購置能夠抵擋壹部分增值稅及企業所得稅的優惠,這樣不僅節約了稅務成本,還優化了企業的產業結構。 壹、口理避稅常見的思路 (壹)利用經濟合同法進行避稅 它是指在訂立經濟合同的時候,對壹些涉及稅負的條款進行調整以此達到節約稅負的目的,在我國是通過票據進行控稅的,因此經濟合同在很多時候成為稅務機關判斷是否發生納稅義務的重要依據,而對合同條款進行調整設計能有效地對財務稅務進行籌劃管理,達到合理避稅的目的。 (二)利用轉讓定價法進行避稅 它主要是指與之有商品及勞務等關系的企業通過價格轉讓的方式調節納稅主體間的利潤,從而減輕企業總體的稅務成本,這包括產品價格、固定資產價格、原材料價格、勞務費用、運轉費用、貸款利息及無形資產等,像貸款利息,可以為相關企業提供沒有利息的巨額資金,從而避免了正常借貸間的利息所得稅,同時與之相關的企業也因為巨額的借貸在賬面上表現為負債,從而規避了大量的所得稅問題。 (三)重組法及政策優選法的運用思路 重組法是指運用股權、資產、債權、組織機構和業務進行重組從而達到節省稅負的方法,如企業的核算形式由獨立變為非獨立,通過合並、兼並、組建等進行規避稅負:像很多企業為了減少消費稅,就成立了銷售公司,以較低的價格把產品賣給自己的銷售單位,以此增加自己的利潤,減少稅負。 三、幾種合理避稅技術的運用 (壹)免稅及減稅技術的運用 免稅技術主要是指在稅法許可的範圍內,讓納稅人變成免稅人或者使征稅的對象免除繳納稅收的壹種技術,免征人可以是自然人也可是免稅團體或者免稅公司;而減稅技術就是指在稅法許可的範圍內,納稅人減少了應繳納稅收的壹種技術。壹般減稅有兩個目的,壹是照顧目的,像企業遭受了嚴重的自然災害或者下崗人員的再就業等,國家出於照顧的目的免征企業所得稅或者減少相應的稅務;另壹種是鼓勵目的,像國家對高新技術軟件企業等知識密集型產業出於鼓勵的目的,允許他們在獲利後的第三年到第五年繳納壹半的企業所得稅。 (二)分割技術及扣除技術的運用 分割技術是指在稅法允許範圍內,將財產在兩個或者多個納稅人間分割從而達到減少稅負的技術。像壹個人承包經營某企業,就要承擔經營所得後的個人所得稅,若是兩個人合夥經營,就是繳納均分後的個人所得稅,這樣就會降低整體稅賦;扣除技術則是指在稅法範圍內,盡量增加寬免額、沖抵額及扣除額等從而減少納稅的壹種技術。 (三)抵免技術和稅率差異技術的運用 抵免技術是指在稅法許可範圍內,讓抵免稅額增加從而達到絕對節省稅務的技術。像研發費用的鼓勵性抵免,國外所得稅款的抵免等;稅率差異技術是指在稅法允可範圍內,運用稅率的差異性而直接減少稅收的壹種技術,這裏所指的稅率差異主要包括國別差異、地區差異、企業類型差異、行業差異等。 (四)延期納稅技術的運用 它主要是指在稅法許可範圍內,讓納稅人延緩繳納稅額而節約稅收的技術。這種技術雖然不能減少應繳納的稅額,但是在這段延緩期內,企業相當於獲得了壹筆沒有利息的貸款,有利於資金的周轉。由於通貨膨脹等原因造成的貨幣貶值,能降低企業繳納稅款的購買力,相對來說,也就節省了稅收。 四、財務稅務管理的方法與措施 (壹)投資活動中的財務稅務管理 有效地利用我國的稅務優惠政策進行投資選擇,對於不同的地區、不同的行業、不同組織形式其優惠政策是不同的,像高新技術開發區、經濟特區、沿海開發區及西部地區能獲得減征所得稅及壹定期限免征的稅務優惠,環保行業或者知識密集型行業等也會獲得壹定稅收優惠,不同組織形式,像個人投資只征收投資經營中的個人所得稅,在選擇投資時,考察好其稅務優惠政策能給企業節省很大的稅務成本。 (二)生產經營中的財務稅務管理 生產經營中的財務稅務管理是指在企業的生產經營活動中,依據會計準則,采取固定資產折1日的方法、壞賬處理、存貨計價及費用分攤等不同的處理方法,減輕財務稅收的負擔,提高資金的使用效率。像在稅法及財務制度允許的前提下,通過存貨計價的反噬增大發貨成本,減少賬面利潤,從而減輕財務稅務負擔,增加稅後利潤。還可通過加速折舊的方式,增加固定資產的折舊額,延緩稅務。通過在生產經營中采取壹些措施能有效地抵減稅務費用,增加現金的流通。 (三)籌資融資活動中的財務稅務管理 壹個企業要進行生產經營活動就離不開資金的支持,其先決條件就是企業要進行籌資及融資,企業資金的來源主要是借入資金和權益資金,權益資金不用償還本金,只需要支付股息,資金具有長期性及安全性的特點,但是在經營活動中產生的所有稅務需要由自己承擔;借入資金風險比較大,到期後需要還本付息,但是利息能在繳稅前扣除,具有抵稅的作用,減輕了稅務負擔。企業在籌資時要根據自身的情況合理選擇籌資的形式來減輕企業資金成本。另外,權益融資在經營活動中也不能享受稅前付息分紅的待遇,而負債融資能夠稅前支付利息,在現代企業中,比較常用壹種融資工具即融資租賃,它不僅解決了企業資金短缺的困難,還能把折舊費用當做成本費用進行扣除,從而減輕了企業的財務稅務負擔,這種方式越來越受到企業稅務管理的青睞。 (四)財務稅務管理中要註意繳稅方案的選擇及時間差 不同的繳稅方案選擇時,要對企業的整體財務稅務進行全面的衡量,盡量避免選擇了壹種稅務卻增加了另壹種稅負,使企業的整體稅負增加,那就得不償失了;企業在履行納稅義務時,要盡量利用納稅時規定、預繳及結算的時間差,對稅款合理處理,減少流動資金的利息支出。 合理避稅不僅減輕了企業沈重的資本負擔,還節省了企業的大筆資金,加快了企業的資金周轉速度,增強了企業在市場中的競爭力。同時,財務稅務的管理能更好地保證財務管理目標的實現,並完善合理避稅的方法及稅務管理制度,最大限度地實現企業價值及經濟效益的最大化。另壹方面、,進行合理的避稅還能客觀地促進我國稅收制度的完善,政府當局能不斷地加強稅務人員的稅法意識及業務素質的提高,進行反避稅措施的完善,並針對稅務中的壹些漏洞進行補充與完善。 責編:險峰 財經資訊 2011年俄羅斯對外貿易活躍各項數據均大幅上升 近日,俄羅斯聯邦海關署對外公布數據顯示,2011年俄羅斯對外貿易表現活躍,各項貿易數據均大幅上升。 2011年俄羅斯對外貿易總額為8 213億美元,與2010年相比增長31.2%。其中,與非獨聯體國家貿易總額達6 988億美元,同比增長30.7%,與獨聯體國家貿易總額為1 225億美元,同比增長34.2%。對非獨聯體國家出口總額達4 378億美元,同比增長29.7%,對獨聯體國家出口總額為782億美元,同比增長31.3%。去年全年俄羅斯對外貿易順差較2010年大幅增長25.3%.達2 107億美元。 能源產品在俄羅斯對外貿易結構中的主導地位得到進壹步鞏固。在2011年對非獨聯體國家出口商品結構中,俄羅斯能源產品占到72,6%的份額(2010年為70.8%),在對獨聯體國家出口商品結構中,能源產品的比重達56.6%.較2010年上漲3.6%。 在2011年俄羅斯對外貿易格局中,歐盟作為俄重要的經濟夥伴具有特殊地位。去年俄歐雙邊貿易額占俄對外貿易總額的48%,而獨聯體國家占14.9%,歐亞經濟***同體國家占7.9%,亞太經濟合作組織國家占23.9%,關稅同盟國家占7.1%。
上一篇:東城區圖書館館舍簡介下一篇:發票電子化改革的目標