時間:2007.11.27來源:中國稅務網答:(1)問題中描述的情況，在稅收方面，《中華人民共和國國家稅務總局關於房地產開發有關企業所得稅問題的通知》(國稅發〔2003〕83號)明確規定:房地產開發企業以預售形式銷售其開發產品的，當期取得。預計營業利潤=預售開發產品收入x利潤率。預售收入利潤率不得低於15%(含15%)，由主管稅務機關結合當地實際，按照公平、公正、公開的原則確定。開發產品預售完成後，企業應按本通知第壹條的規定及時計算已實現的銷售收入，並按規定結轉相應的銷售成本，計算已實現的利潤(或虧損)，再計算其與納稅調整後開發產品預計營業利潤總額的差額，將該差額並入當期應納稅所得額。《中華人民共和國國家稅務總局關於房地產開發業務征收企業所得稅的通知》(國稅發〔2006〕31號)進壹步規定，房地產開發企業以預售方式銷售其開發的產品尚未竣工的，其預售收入按每季度(或每月)預計的應稅毛利率計算， 然後在扣除相關期間費用、營業稅金及附加後計入當期應納稅所得額，待開發產品的應納稅成本結清後進行調整。 計算公式:預售收入毛利=預售收入x預計毛利率。(2)會計核算不同，應按照企業會計準則和會計制度關於“收入”確認的規定進行處理。也就是說，無論是預售收入還是現房銷售收入，在會計上達到收入確認標準時才能確認，但通常銷售商品收入只有同時滿足以下條件才能確認:①企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售商品實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④相關的經濟利益很可能流入企業；⑤已經發生或將要發生的相關成本能夠可靠地計量。預售收入通常不嚴格滿足上述條件，所以在會計上通常作為預收賬款入賬，在滿足收入確認標準後予以確認。(3)如果費用發生時對方未能出具收據(收據只能作為收付憑證，不能作為完成業務交付的合規依據)，貴司將無法入賬。按照規定，公司采購的材料和物資應通過取得合規票據進行核算，否則即使公司管理制度允許，也不符合財務管理規範的要求，稅務也不允許在所得稅前扣除相關費用。
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