房地產企業收到政府給予的拆遷補償的稅務處理

房地產企業收到政府給予的拆遷補償款,主要涉及企業所得稅、土地增值稅.按照稅法規定,幾個稅種對該項補償款的稅收處理是不同的.

企業所得稅處理

在企業所得稅處理方面,政府補償款項屬於財政性資金,視為收入處理不沖減相關成本費用.稅務上要判斷該項政府補助是否屬於不征稅收入,如為不征稅收入,收到當期不計入當期應納稅所得額,但該項收入所形成的成本費用支出也不能稅前扣除.如不屬於不征稅收入,則應在收到當期計入當期應納稅所得額征稅,其支出形成的成本費用也可以按稅法規定稅前扣除.

土地增值稅處理

在土地增值稅的處理上,該項500萬元拆遷補償收入應該是沖減拆遷補償支出,而不是單獨作為企業的營業外收入處理.也就是說,該項收入不作為土地增值稅征稅收入,但是要沖減開發成本中的補償支出,從而減少計算土地增值稅時的扣除項目金額.

政府發放的搬遷補償款財務做賬

1、設備搬遷費用

借:營業外支出--拆遷搬遷費

貸:現金等

2、建築物報廢

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

3、將固定資產清理轉入營業外支出

借:營業外支出