在以票控稅的征管模式下，無論是成本、費用等所得稅稅前扣除還是增值稅抵扣，都需要發票。近年來稅務機關利用金稅三期，在對企業稅務風險預警監測方面越來越警惕，企業如存在發票問題，被查處的風險也越來越大。
01
最近，重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假發票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。
針對企業違法行為，重慶市稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅，加收滯納金並處壹倍罰款***計760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。
案件始末
稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費用時，壹筆業務引起了稽查人員註意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務費400萬元、390萬元咨詢費？企業為何要向X公司支付790萬元大額 咨詢費 ？
稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附後的詳細原始附件資料。
審閱原始附件發現，790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司於2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉賬支票存根聯表明，重慶F公司於8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。
對於這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃並代理了壹個借款業務項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務費。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方信息進行審核分析。
經查，重慶F公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的咨詢服務業務，虛列成本，***隱匿收入1116萬元。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金並處1倍罰款***計760余萬元的處理決定。
02
納稅人在生產經營過程中只要發生納稅義務，依法應當申報繳納稅款的，就必須履行申報繳納稅款的義務。而有少數納稅人為了逃避納稅義務，卻采取種種違法手段達到少繳甚至不繳稅款的目的，其中，采取以虛假發票列支成本費用進行虛假納稅申報就是壹種典型的偷逃稅方式。
根據我國《稅收征收管理法》第六十三條第壹款規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。
同時，根據上述法律規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
光靠壹張發票入賬，無論是在企業內部控制管理上還是在稅務管理上都存在漏洞和風險。更不用說是假發票了！
03
除了上文所說的風險納稅人，2019年企業有任何可疑跡象都會被稅務稽查！米墨整理了企業常見的6種涉稅風險，醫藥人務必對照自查！
1 、 不及時報稅
2 、 增值稅小規模年度申報收入小於開票金額
無論是自開發票還是代開發票，申報的收入壹定不能小於開票的金額，小於開票金額就會觸發風險模型應對任務的提示、納稅評估和稅務核查程序。
3 、 有稅收優惠金額，但沒有優惠資格
免稅等稅收優惠並不是隨意享受的，必須符合相關法規規定。
私自填寫免稅銷售，稅務將采取措施進行應對。免稅這壹欄，註意了，壹定需要留存真實、合法的備查資料，否則這壹欄永遠空著。
4 、 總是徘徊在壹般納稅人和小規模分界線的企業
因為很多企業不想成為壹般納稅人，但是平時業務量確實大，於是便采取每到壹般人納稅人臨界線就停止開票，逃避壹般納稅人的認定。
這種行為很難瞞過強大的稅務信息系統，壹旦被查，必然要補繳很多稅款。
5 、 免稅小微臨界點發票作廢的風險
小微企業季度末30萬元免稅額附近連續作廢發票很可能是納稅人為了享受小微免稅優惠而采取作廢發票，下個月重開。
不過，作廢需謹慎，稅務監控很精準。
6 、 出口騙退稅的企業
國稅、公安、海關、人民銀行四部門聯合啟動預防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機制，對出口騙退稅保持高壓態勢，對通過高報數量、價格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業嚴懲。
因此，提醒各位醫藥人：在日常工作中要做到規範入賬、合理報稅，以減少在稅務稽查時的風險，有些時候老板不是很清楚，要和老板溝通解釋不規範財務的危害。如果老板總是我行我素，那麽財務人員應當做好自保！
04
可以說，在稅務機關控稅不斷升級、會計黑名單制度不斷完善的今天，任何醫藥企業想要回避稅務稽查逃避納稅義務，那是根本不可能的了。
由於以票控稅，很多企業所得稅法裏規定的經營行為，統壹為應交盡交，應抵盡抵，而作為政策的執行者，企業也應當進行實時有效的稅務籌劃，以攫取紅利，規避風險。
1 、 虛假票不能要，更不能買
這種現象很普遍，例如有個抽查二十戶央企，十八戶做假賬，這裏的假賬稅務方面主要是涉及到企業所得稅。上面提到的找發票報銷，以及淘寶等途徑買發票，這些途徑買到的發票都可以定性為與自身經營無關的成本或者費用，無法稅前扣除，所以以後虛假票要慎重觸及。另外大家對電子發票報銷要確認好，避免被坑，容易出現重復報銷。
2 、 在政策的大裂谷裏找機會
現階段稅收卻是存在很多不完善之處，同時也有很多稅收籌劃的空間。例如資管產品征稅的政策中轉讓金融產品的行為適用於差額征稅，財稅2017年90號中規定部分情形可以用收盤價等作為買入價，這樣就完美的避開了以票控稅的風險監控。
3 、 自身多學財稅政策
只有這樣，才能享受到自己應享的權利，財稅政策繁多，沒人敢保證自己都能完全記得住，運用好，所以很多時候政府機構不會主動給予企業優惠，最好的辦法還是自身多學習，按照相關文件政策規範自身的經營情況，然後享受自身應有的權利，避免在以票控稅的漩渦裏受牽連。