高手經驗總結的稅務風險指標！

　企業稅務風險主要包括兩方面：壹方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另壹方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

　壹、稅收遵從風險管理

　1. 防範與應對

　企業在報稅時數據填報準確，降低稅務風險，對於稅務局關註的指標，日常賬務處理時註意規避。

　2. 風險分析

　稅務局根據風險分析系統中提示的風險，劃分等級，有需要的，要求企業說明風險原因，是否存在偷稅、漏稅行為。

　3. 排序

　稅務局根據上壹年納稅總額對企業進行劃分，如大於200萬元為大企業，100?200萬為中小企業，對大企業要求填報重點稅源，進行重點監察。

　4.評估

　稅務局按照指標體系對企業進行稅務風險評分。

　二、評估指標體系

　評估指標體系分為10個基本指標，10個修正指標。指標的選取是根據各稅種納稅申報表、財務會計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目，通過財務分析、數理統計分析等方法演算成的特定分析指標。

　基本指標主要針對企業的稅收負擔、申報合法、納稅能力、生產經營和財務管理五個方面設計，每個指標有個標準值，超過或者低於標準值，有固定的評分，通過得分，判斷企業的`稅務風險。

　PS:稅務局重點關註主營業務變動率，這個指標異常的，即認為企業有較高稅務風險，有可能是企業轉變主營業務或者銷售方式轉變造成指標異常。

　三、財務報表中相關科目的涉稅風險分 析

　1.應收票據

　票據貼息，屬於延期付款利息，是價外費用，要記入收入?開票

　2.應收賬款

　余額偏大?考慮是否存在虛開發票或者關聯交易

　出現負數?是否存在滯後銷售或者預收與應收款對沖，結合現金流量看，是否存在賬外收入，特別註意取得虛開發票

　3.其他應收款

　偏大?是否存在?小金庫?，是否少列利息或者多列費用

　變動大?是否通過往來款，轉移利潤

　4.存貨

　存貨與收入比>30%，屬於偏大?是否存在滯後銷售或者賬外收入;少結轉成本，<10%的企業，是否多結轉成本

　5.固定資產

　是否存在應資本化的，費用化;是否領用自產貨物，用於非增值稅項目，是都存在擴大抵扣(水電費進項稅額)

　6.應付賬款

　a.與存貨配比>2?是否虛開發票

　b.余額大?是否存在滯後收入

　c.偏小?是否存在與應收對沖或者關聯交易

　d.長期掛賬無需支付，查明原因，確實無需支付的，應計收入處理

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