高新技術企業
二、政策內容
(1)高新技術企業在2022年6月65438+10月1日至2022年2月31日期間新購置的設備、器具，允許在計算應納稅所得額時全額扣除，允許在稅前扣除100%。
(2)該政策可適用於2022年第四季度所有具有高新技術企業資格的企業。企業選擇適用該政策，當年扣除不足的，可按現行有關規定結轉下壹年度。
(三)設備和器具，是指除房屋和建築物以外的固定資產。購買，是指以貨幣形式購買或者自行建造，其中以貨幣形式購買的固定資產包括外購和已使用的固定資產。
(四)所謂高新技術企業的條件和管理辦法，按照科技部、財政部發布的《中華人民共和國國家稅務總局關於修訂
的通知》(國科生氣[2016]32號)。
(五)根據《中華人民共和國國家稅務總局關於設備、儀器扣除執行企業所得稅政策的公告》(2018第46號)，固定資產購建時間按以下原則確認:除非以貨幣形式購建的固定資產是以分期付款或賒銷方式購建的，否則按開具發票的時間確認；以分期付款或賒銷方式購入的固定資產，按照固定資產到達的時間確認；自建固定資產按完工結算時間確認。
三、操作流程
(壹)享受方式
由企業按照“自主決定、申報享受、相關資料留存備查”的方式享受。保留的主要參考資料如下:
1.有關固定資產購置時間的資料(如以貨幣形式購置固定資產的發票、分期付款或賒銷方式購置固定資產的到貨時間說明、自建固定資產的決算說明等。);
2.固定資產會計憑證；
3.與購買設備和器具有關的資產的稅務處理和會計處理差異的說明。
(二)辦理渠道
可以通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理。具體位置和網站可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
(3)報告要求
高新技術企業在企業所得稅預繳申報和年度納稅申報中填寫相關欄目即可享受優惠待遇。
1.預先申報
第壹步:在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)和《資產加速折舊攤銷(扣除)明細表》(A201020)的相關行填寫稅前壹次性扣除。如果是手工申報，根據設備和器具的采購情況，在明細行下的“二。壹次性扣除”在《資產加速折舊與攤銷明細表(扣除部分)》(A201020)第2行，分別填寫“單價在500萬元以下的高新技術企業購置的設備、器具壹次性扣除”和“單價在500萬元以上的高新技術企業購置的設備、器具壹次性扣除”。申報完成後，在《中華人民共和國月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第6行“資產加速折舊、攤銷(抵扣)減少額(填寫A201020)中填寫“減稅金額”欄(第3行第5列)的合計值，如果通過電子稅務局申報，可以在“資產加速折舊、攤銷(抵扣)清單”(A201020)的下拉菜單中選擇相應的優惠項目申報系統會自動填寫《中華人民共和國和中國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)。
第二步:在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行填寫增、減稅額明細。手工申報時，在明細行中填寫“高新技術企業設備器材加計扣除(加計扣除100%)”項目和加計扣除金額。如果是通過電子稅務局申報，申報系統會自動填寫相關事項，並添加抵扣金額。
2.年度申報
分別填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》的資產折舊、攤銷及納稅調整表(A105080)和免稅、抵扣收入及加計扣除表(A107065438+)。
四。相關文件
(1)《財政部、國家稅務總局科技部關於加強支持科技創新稅前扣除的公告》(2022年第28號)；
(2)《中華人民共和國國家稅務總局關於實施設備、儀器扣除企業所得稅政策的公告》(2018第46號)；
(3)《國家稅務總局關於發布修訂後企業所得稅優惠政策處理辦法的公告》(2018第23期)；
(4)《中華人民共和國企業所得稅年度申報表》(A類，2017版)；
(5)中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)；
(六)《企業所得稅申報表》(中華人民共和國國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布)。
動詞 （verb的縮寫）相關問題
(1)我公司是壹家高科技企業。高新技術企業購置新設備新器具新政策的主要內容是什麽？
答:《財政部國家稅務總局關於加強支持科技創新稅前扣除的公告》(2022年第28號，以下簡稱《公告》)規定，高新技術企業在2022年6月10日至2022年2月10日期間購置的新設備、新器具，視同固定資產。假設妳公司在第四季度購買了單位價值為654.38+0萬元的生產設備，妳可以選擇在實際扣除的基礎上稅前扣除654.38+0萬元，那麽妳就可以稅前扣除200萬元。
本政策適用於經高新技術企業認定機構認定的高新技術企業。為加大優惠政策，2022年第四季度所有具有高新技術企業資格的企業均可適用該政策。
(二)我公司是壹家信息傳輸企業。假設2022年2月20日認定為高新技術企業，請問我公司2022年6月購買的壹套生產設備能否享受稅前壹次性扣除和額外扣除政策？
答:根據公告，該政策可適用於2022年第四季度所有具有高新技術企業資格的企業。妳公司於2022年2月20日獲得高新技術企業資格65438+，購買的生產設備可享受壹次性全額抵扣和稅前加計扣除政策。
(三)我公司高新技術企業資格有效期至2022年10月30日，10。我們公司今年的高新技術企業資格申請可能會因為某些指標不符合要求而未獲批準。請問我公司今年6月165438+10月購買的壹套人工智能設備是否可以享受壹次性稅前扣除和附加扣除政策？
答:根據公告，該政策可適用於2022年第四季度所有具有高新技術企業資格的企業。妳公司高新技術企業資格雖於2022年10月30日到期，但在2022年第四季度仍有30天的高新技術企業資格，符合公告規定。貴公司在2022年6月65438+10月1至2月1期間購買的人工智能設備，在月度(季度)提前申報、年度匯算清繳時可享受此優惠政策。
(4)我公司為中小型企業，2022年初獲得高新技術企業資格。在第四季度，我公司計劃購買壹臺新的設備和器具，單位價值為550萬元。我們想知道這項政策對購買的設備和器具有什麽要求。
答:根據公告規定，采購的設備、器具主要從兩個方面把握:壹是2022年6月10日至2022年6月31日新采購的設備、器具；第二，從購買的資產類型來看，購買的設備、器具應該是房屋、建築物以外的固定資產，企業在會計核算時會將設備、器具作為固定資產進行管理。
(五)我公司是壹家汽車制造公司，於2022年初獲得高新技術企業資格。我公司計劃於10年10月20日向供應商采購壹批價值2000萬元的發動機，用於汽車生產和銷售。請問我公司購買的發動機可以享受稅前壹次性扣除和附加扣除的優惠政策嗎？
答:根據公告，高新技術企業2022年第四季度新購置的設備、器具，可享受壹次性稅前扣除和100%的加計扣除。但本政策中的設備、器具指的是房屋、建築物以外的固定資產。妳公司購買的發動機屬於存貨，不屬於固定資產，不能享受壹次性抵扣和額外抵扣政策。
(六)我公司是壹家高科技企業。假設2022年6月65438+2月10現金購入壹套機器設備，12年2月20日取得增值稅專用發票，但該設備在運輸過程中出現了壹些問題，預計2023年交付。我公司購買的這套機器設備能否享受稅前壹次性扣除和附加扣除的稅收優惠政策？
答:根據《公告》和《中華人民共和國國家稅務總局關於設備、器具扣除執行企業所得稅政策的公告》(2018第46號，以下簡稱46號公告)，符合條件的高新技術企業第四季度以貨幣形式新購置的固定資產，除分期付款或賒銷方式購置的以外，按發票開具時間確認。您的公司不通過分期付款或信用卡購買。取得增值稅專用發票的時間為65438+2月20日。2022年第四季度可按規定享受壹次性稅前扣除和附加扣除的優惠政策。
(七)我公司是壹家高科技企業。計劃於2022年2月分期購買壹套價值2000萬元的檢測設備，2023年支付最後壹期款項。但是發票是2月65438+2月10拿到的，我們和供應商約定2022年2月30日發貨。後來由於天氣原因，
答:根據46號公告和46號公告，高新技術企業第四季度以分期付款或賒銷方式購入的固定資產，應當按照固定資產到達時間進行確認。貴公司購買設備的付款方式是分期付款。雖然發票開具時間為65438+2月10，約定到賬時間為65438+2月30日，但實際到賬時間為65438+2023年10月5日，不屬於2022年第四季度，不能享受壹次性抵扣和稅前額外抵扣的優惠政策。
(八)我公司是壹家高科技企業。2022年4月，我公司自行設置了壹套環保施工設備，費用為15萬元。2022年9月開庭審理，2022年6月結案。我公司可以享受這套環保設備壹次性稅前扣除和附加扣除的優惠政策嗎？
答:根據46號公告和46號公告，企業自行建造的固定資產購置時間應當按照竣工結算時間確認。妳公司於今年6月5438+10月65438+5月完成自建工程結算，屬於2022年第四季度，可按規定享受壹次性稅前扣除和額外扣除的優惠政策。
(九)我公司是壹家高科技企業。2022年2月購買壹臺價值1萬元的生產設備，符合享受新政的條件。如果公司2022年結算的應納稅所得額為負數，導致虧損，則該固定資產的新增扣除額尚未全部扣除。以後幾年還能扣嗎？
答:根據公告規定，企業當年未抵扣完此項政策的，可結轉下壹年度，按現行有關規定執行。妳公司購買生產設備選擇壹次性稅前扣除和附加扣除，不能稅前全部扣除的部分自動增加企業虧損，結轉以後年度彌補。根據規定，妳公司作為高新技術企業，2022年匯算清繳造成的虧損可以進行彌補，符合規定的可以在下壹個10納稅年度結轉。
10.我公司處於高新技術企業資格有效期內，第四季度購買了壹臺設備，預計不會用於研發。還能享受扣分政策嗎？
答:公告規定的設備、器具壹次性扣除和附加扣除政策獨立於R&D費用附加扣除政策，不要求企業購買的設備、器具用於R&D..因此，貴公司購買的設備，無論是否用於R&D，只要符合政策規定的條件，均可享受壹次性扣除和附加扣除政策。
(11)我公司為高新技術企業，擬於2022年第四季度購置壹臺單位價值500萬元以上的設備。壹次性稅前扣除加扣除的優惠政策可以適用嗎？
答:公告對享受壹次性稅前扣除和附加扣除優惠政策的設備、器具的單位價值沒有限制。妳單位購置的單位價值在500萬元以上的設備，可作為固定資產，按規定享受壹次性稅前扣除和加計扣除的優惠政策。
(12)對於高新技術企業第四季度購置的設備、器具，企業是否可以選擇正常折舊，而不是壹次性稅前扣除和附加扣除？
答:納稅人可根據自身生產經營需要，自願選擇是否享受壹次性稅前扣除和附加扣除。需要註意的是，如果企業不選擇享受，以後年度也可能享受不到。這壹規定是針對單壹固定資產的。如果某企業在2022年第四季度購買了A、B兩套設備，其中設備A選擇了壹次性稅前扣除、100%加計扣除的政策，設備B選擇了正常折舊，那麽設備B在稅務上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除。
(十三)我公司是壹家高科技企業。如果我們在2022年第四季度購買設備，我們打算按年計提折舊。還能享受逐年加計扣除折舊的政策嗎？
答:根據公告規定，享受壹次性扣除政策是享受附加扣除政策的前提。妳公司對購買的設備按年折舊，不選擇壹次性扣除政策，不能享受附加扣除政策。
(十四)我公司是壹家具有高新技術企業資質的機械設備制造企業。我們將在10結束時購買壹套新的智能設備，價值5000萬元。我公司會計預估凈殘值為25萬元。請問我公司在計算享受稅法規定的2022年第四季度新購置設備壹次性抵扣和加計扣除優惠政策時，是否可以不考慮凈殘值，按照5000萬元壹次性抵扣並享受加計扣除？
答:為鼓勵高新技術企業加大技術創新投入，公告給予高新技術企業購買設備、器具的壹次性扣除和附加扣除，並未強制要求企業會計和稅務處理必須壹致。為了讓企業充分享受稅收優惠的紅利，企業在會計上購買設備、器具時，可以不考慮預計凈殘值因素，享受這壹優惠政策。就妳公司而言，可以壹次性稅前扣除5000萬元加抵扣。
(15)我公司為高新技術企業，將於2022年第四季度采購壹套攝影器材。如果我們在第四季度預繳時沒有享受稅前壹次性扣除和附加扣除的優惠待遇，那麽在年度決算時還能享受嗎？
答:企業在2022年第四季度提前申報時未享受壹次性稅前扣除和附加扣除的優惠待遇，在進行年度匯算清繳時也可申請該政策。
(十六)我公司為高新技術企業，按季預繳企業所得稅。2022年6月5438+065438+10月購置設備2000萬元，65438+2月投入使用並開始折舊。其中，單價在500萬元以下的設備為654.38+02萬元，全部折舊5年；單價500萬元以上800萬元以下的設備按10年折舊。最小稅務折舊年限與會計折舊年限相同，預計凈殘值為0。2022年剩余幾個月沒有購買固定資產。第四季度提前申報時如何填寫申報表？
答:貴公司第四季度企業所得稅預繳申報時:
第壹步，填寫壹次性扣款。對於單價在500萬元以下的設備、器具，在“二”下的明細行中填寫“高新技術企業購置單價在500萬元以下的設備、器具壹次性扣除”和“本年享受優惠資產原值”等信息。“壹次性扣除”在“資產加速折舊與攤銷清單”第2行(扣除)；對於單價在500萬元以上的設備、器具，填寫“高新技術企業購置單價在500萬元以上的設備、器具壹次性抵扣”、“本年享受優惠的資產原值”等信息。填寫表格後，在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A202000)第3行“減稅額”欄(第5欄)填寫總值，第6行“資產加速折舊、攤銷(扣除)減稅額”(填寫A2065438+)
第二步，填寫扣款。在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)(A200000)第7行“扣除項目:免征收入、抵扣收入、抵扣扣除”明細行中，填寫“高新技術企業設備、器具附加扣除項目”(按100%附加扣除)。表格摘錄如下:
需要註意的是，稅務機關對電子稅務局進行了優化升級，申報系統為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數據項自動計算、自動申報的輔助功能，更加方便。建議優先通過電子稅務局備案。