2015企業所得稅匯算清繳申報十大變化
1，新增企業基本信息表
2014版申報表增加了企業基本信息表，不僅要求填寫企業基本信息，還要求填寫企業會計政策、主要股東、對外投資等信息。對於稅務機關來說，新的信息有助於稅務機關進壹步掌握企業的經營情況，便於稅收管理。
2.新期間的費用清單
2014版申報表將“期間費用”從壹般企業成本費用支出明細表(A102010)中剔除，新建壹個期間費用明細表(A104000)。該表列出了24項費用，包括業務招待費、廣告費和業務推廣費、傭金和手續費、調研費以及其他需要納稅調整的項目。三大費用後增加了“境外支付”壹欄，要求企業在勞務費、咨詢費、傭金及手續費、租賃費、運輸費、保管費、技術轉讓費、研究費、利息支出等費用項目中填寫境外支付的金額。稅務機關可以通過上述信息了解企業的其他相關稅務信息，如是否履行了代扣所得稅義務、在境外支付的費用是否可以抵扣等。
3.增加視同銷售和房地產開發企業具體業務的納稅調整明細表。
2014版申報表與2008版申報表對企業所得稅應納稅所得額的計算思路相同，都是通過核算利潤來增減應納稅所得額。基於這壹設計思路，2014版申報表在壹般企業利潤表(A101010)和金融企業利潤表(A101020)中將企業所得稅作為銷售收入排除在外，上述變動可以保證主表(A100000)第13行之前的數字壹致 便於稅務機關利用企業所得稅申報表中的信息和企業後期報送的財務報表中的信息進行風險比較，減少不必要的差異，導致異常的比較風險。
4、新增專項財政資金稅收調整明細表
2008版申報表在納稅調整項目清單中的扣除調整項目中僅列明了“用於支出的非稅收入引起的費用”，未單獨提出專項用途財政資金的調整。2014版申報表不僅在納稅調整項目明細表中列明了“專用財政資金用於支出發生的費用”項目，還增加了專用財政資金納稅調整明細表(A105040)。此表采用明細賬式申報，按收支時間匯總填列，能清晰反映企業專用財政資金的收支和結余情況。
5、新增捐贈支出納稅調整明細表
捐贈支出只需在2008版申報表中的納稅調整明細表中匯總即可，2014版申報表在2008版申報表匯總申報的基礎上增加了捐贈支出納稅調整明細表(A105070)。該表要求按受贈方進行詳細填報，只填報按照稅法規定需要調整的捐贈支出。對於稅法規定允許全額扣除的捐贈支出，不需要在此表中申報。
6.新增固定資產加速折舊和扣除清單
2014版申報表增加了《固定資產加速折舊及扣除明細表》，是根據《中華人民共和國國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策的公告》(國稅發[2065 438+04]64號)內容設立的，要求企業按行業和金額填寫。根據上述修改意見，申報表明確顯示，企業在享受加速折舊稅收優惠政策時，不需要采取與稅收相同的折舊方法，可以在申報時調整稅差，提高行政效率。
7、對於企業改制、政策性拆遷等特殊事項，新增納稅調整明細表。
2014版申報表在納稅調整項目清單中增加了“特殊調整項目”，列出了企業重組、政策性搬遷、特殊行業準備金、房地產開發企業特定業務計算納稅調整等調整項目，並為這些調整項目增加了相應的納稅調整清單(A105100、A1055)。但是，這些調整並沒有在2008年版的納稅申報表中單獨列出。企業涉及此類調整的，只能在納稅調整明細表中填寫“其他”。新納稅申報表將這些事項壹壹列出，不僅方便納稅人填寫，也有助於稅務機關掌握企業的經營變化情況。這次修改並不完美，既有改進，也有不足。如《視同銷售及房地產開發企業某些業務納稅調整明細表》(A105010)第22至25行的計算中明確，房地產企業銷售未完工產品實際發生的營業稅、附加和土地增值稅，可以按照預計毛利率在申報企業所得稅時扣除。但企業重組的納稅調整明細表設計較為簡單，仍不能滿足相對復雜的重組交易的申報要求。
8.刪除資產減值準備項目調整明細表。
2014版申報表中，刪除了資產減值準備調整明細表，“資產減值準備”僅在納稅調整明細表的資產調整項目中匯總填列，不再細分為壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備等項目。當減值準備實際發生損失時，將根據明細進行申報。因此新增兩個表:資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(A105090)和資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(專項申報)(A105091)。上述修改意味著稅務機關弱化了對壹般企業準備金的管理，加強了對實際損失的管理。根據A105090和A105091的設計要求，企業需要根據不同的申報方式進行資產損失的申報，企業也要逐筆進行資產損失的申報。
9.新增5個壹級稅收優惠附表。
2008版申報表只設置了1個稅收優惠表，只匯總了企業享受的優惠金額，沒有反映優惠條件和計算口徑，不利於稅務機關審查其合理性和合規性。2014版申報表按照稅基、應納稅所得額、扣稅項目對我國39個企業所得稅優惠項目進行分類，設計了11表格，包括免稅、收入扣除、成本費用扣除、應納稅所得額扣除、所得稅減免、稅收抵免等5個壹級附表，並要求企業提供。用表格計算稅收優惠的享受和流程。以上變更方便納稅人填寫；也便於稅務機關掌握減免稅信息，核實優惠合理性，分析優惠效益。例如，“R&D費用加扣除項目清單”要求企業披露各R&D項目當年發生的R&D費用明細，以及費用化和資本化的R&D費用。這些信息壹旦填寫，將有助於稅務機關全面掌握企業的R&D情況，發現企業在申請此類稅收優惠時可能存在的問題。此外，納稅人需要在新增的“高新技術企業優惠情況及附表”和“軟件及集成電路企業優惠情況及附表”中披露大量信息，以證明其符合享受該稅收優惠的評估條件。這說明稅務機關每年都會審核這類企業是否符合享受相關稅收優惠政策的條件。
10，新增境外所得稅抵免清單三個二級附表。
2014版申報表中的境外所得稅抵免項目清單包括1個主表和3個二級附表，分別用於計算境外所得、彌補損失和境外所得稅抵免。新聲明要求納稅人披露更多有關海外投資的信息，以幫助稅務機關掌握企業海外收入的相關信息。由於境外所得稅抵免的制度非常復雜，進行境外投資活動的納稅人除了填寫詳細的清單供稅務機關核對外，還需要準備所有境外活動的工作文件和境外所得稅抵免的計算過程。
總結
總的來說，2014版的申報表更加詳細，要求企業披露更多的企業信息。
延伸閱讀:企業所得稅匯算清繳實務
中華人民共和國國家稅務總局165438+10月15發布中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第63號)，並從2015 65438，
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