●金融資產的轉移
華科實業股份有限公司(以下簡稱華科實業)是壹家中國上市公司。他是中天會計師事務所的常年審計客戶。在2樓？14財務報表審計前，華科實業財務總監與中天會計師事務所傑森註冊會計師發郵件溝通。14處置華科實業金融資產。
(1)2?14 65438+10月1，華科實業按面值購買長和公司發行的分期付息、到期的債券1萬。每期債券面值100元，期限5年，年利率5%。每年年底支付利息，支付額為100。華科實業管理層根據目前資金狀況將長和公司購買的債券分類為持有至到期投資。
2?14 12，華科實業2013預測資金周轉緊張。14年2月25日，14出售長和公司持有的債券80%，出售所得款項扣除相關交易費用後的凈額為7950萬元。這部分債券出售後，華科實業預計未來現金充裕，剩余20%的長和公司債券可持有至到期。長和公司80%的債券出售後，剩余20%的長和公司債券未進行重分類。
(2)2?1165438+10月1，華科實業購買泰康上市公司5%有表決權股份，占1萬股，支付價款800萬元。股份的限售期為12個月(2？04年165438+10月1到2013年65438+30)。除限售期股份外，泰康上市公司其他流通股自首次公開發行之日起上市交易。華科實業對泰康上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。2?14 12 31，泰康上市公司股份公允價值為每股10元。華科實業將此項投資納入長期股權投資核算，采用成本法核算。
(3)2?14 65438+10月1，華科實業從證券市場購買了萬達公司同日發行的壹次性還本付息債券。債券總面值為654.38+20萬元，票面年利率為5%，期限為5年。購買時實際支付的價格為90萬元，交易成本為2萬元。假設華科實業確定的實際年利率為8%。華科實業將此項投資列為可供出售金融資產。2?65438+2004年末，債券投資公允價值下降至70萬元，華科實業預計該筆債券投資公允價值將繼續下降。2中的華科實業？65438+2004年末投資收益7.36萬元，資本公積29.36萬元。
(4)2?4月14、10日，華科實業向嘉德公司銷售壹批貨物，總價585萬元(含增值稅)。已經開了增值稅專用發票，但是錢還沒有收到。雙方約定，嘉德公司應在2？2004年65438+10年10月65438+65438。2?65438+2004年9月20日，華科實業與嘉德公司約定將嘉德公司應收貨款以512萬元的價格轉讓給萬家房地產信托公司。當嘉德公司不能按期還款時，萬家房地產信托公司無法向華科實業追償。根據以往經驗，華科實業預計該商品銷售回款金額為93600元，實際銷售回款由華科實業承擔。對於應收賬款轉讓業務，華科實業將收到的轉讓款與轉讓應收賬款賬面價值的差額73萬元計入營業外支出。
要求:
根據以上信息，假設不考慮職業道德的相關規定，我們代表傑森會計師事務所逐壹判斷華科實業對上述金融資產的處理是否正確，並簡要說明原因。
回答正確
(1)處理不正確。原因如下:
根據企業會計準則的規定，當尚未到期的持有至到期投資總額較大且不屬於其他例外情況時，企業應當在處置或重分類後立即將剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。處置長和公司部分債券後，華科實業應將長和公司剩余債券重分類為可供出售金融資產。
(2)處理不當。原因如下:
根據長期股權投資會計準則，企業持有的對被投資單位不具有控制、* *相同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資，應當作為長期股權投資。企業持有上市公司限售股權(不包括股權分置改革中獲得的限售股權)且對上市公司不具有控制、支配或重大影響的，應當按照《金融工具確認和計量會計準則》的規定，將限售股權分類為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(或交易性金融資產)。2?14 12 31、公允價值變動的計量根據限制性股權的分類確定。分類為可供出售金融資產的，期末公允價值變動計入資本公積；分類為以公允價值計量的金融資產(或交易性金融資產)且其變動計入當期損益的，期末公允價值變動200萬元計入公允價值變動損益。
(3)處理不當。原因如下:
可供出售金融資產的公允價值期末有所下降，預計未來將繼續下降。根據這種情況，判斷債券已經發生減值，對於可供出售金融資產應計提減值損失。對於這個債券，華科工業2？14 =92年末確認的投資收益？8%=7.36(萬元)；2?65438+2004年末待確認資產減值損失=92+92？8%-70=29.36(萬元)。
(4)處理不當。原因如下:
根據轉讓協議，當嘉德公司不能償還貨款時，萬家房地產信托公司不能向華科實業主張權利，說明華科實業已經轉讓了應收賬款所有權的幾乎全部風險和報酬，應停止確認。按協議約定預計銷售回款93，600元確認為其他應收款，將已轉讓款項、已確認的預計銷售回款金額與已轉讓應收賬款賬面價值的差額63.64萬元確認為營業外支出。
答案分析
這個問題是針對什麽的？金融資產轉移的確認和計量？知識點的考查