1.在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率:
(1)國際運輸服務。
國際運輸服務是指:
1.攜帶旅客或者貨物出境。
2.將旅客或貨物從國外運送到國內。
3.運送乘客或貨物到國外。
(2)航天運輸服務。
(3)向境外單位提供的下列服務完全在境外消費:
1.R&D服務。
2.合同能源管理服務。
3.設計服務。
4.廣播電影電視節目(作品)制作發行服務。
5.軟件服務。
6.電路設計和測試服務。
7.信息系統服務。
8.業務流程管理服務。
9.離岸服務外包業務。
離岸服務外包包括信息技術外包服務(ITO)、技術業務流程外包服務(BPO)和技術知識流程外包服務(KPO)，涉及具體的業務活動，按照銷售服務、無形資產和不動產附註中相應的業務活動實施。
10.
(四)中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
2.境內單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外:
(1)以下服務:
1.項目的海外施工服務。
2.國外工程監理服務。
3.國外工程和礦產資源的工程勘察和勘探服務。
4.會議和展覽地點在海外的會議和展覽服務。
5.海外倉儲服務。
6.在國外使用標的物的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播、電影、電視節目(作品)播放服務。
8.文化體育服務、教育醫療服務和境外旅遊服務。
為出口貨物提供的郵政服務、代收代付服務和保險服務。
出口貨物保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。
(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產:
1.電信服務。
2.知識產權服務。
3.物流輔助服務(倉儲服務和收發服務除外)。
4.法醫咨詢服務。
5.專業技術服務。
6.商業支持服務。
7.在海外投放廣告的廣告服務。
8.無形資產。
(4)通過非運輸工具提供的國際運輸服務。
(五)為境外單位之間的貨幣資金融通和其他金融服務提供的直接收費金融服務，該服務與境內貨物、無形資產和不動產無關。
(六)中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他服務。
三、按照國家有關規定應當取得國際運輸服務相關資質的，納稅人取得相關資質後，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
國內單位或個人提供旅途出租服務。租賃車輛用於國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，出租人應按規定申請增值稅零稅率。
境內單位和個人向境內單位或個人提供定期租賃和濕租賃服務。承租人以租賃運輸方式向其他單位或者個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務的，適用增值稅零稅率。境內單位或個人向境外單位或個人提供定期租賃和濕租賃服務，出租方適用增值稅零稅率。
對國內單位和個人通過非運輸工具提供的國際運輸服務，國內實際承運人適用增值稅零稅率；非交通工具運輸業務的經營者實行增值稅免稅政策。
四、境內單位和個人提供增值稅零稅率的服務或無形資產，如果屬於簡易計稅方法，實行增值稅免稅措施。適用增值稅壹般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅方法，外貿企業實行外包服務或無形資產免抵退稅方法。外貿企業直接出口勞務或自行研究的無形資產，視同生產企業，其出口貨物統壹實行免退稅辦法。
服務和無形資產的退稅率，為《試點實施辦法》第十五條第(壹)至第(三)項規定的適用增值稅稅率。對適用退(免)稅辦法的服務和無形資產，主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退(免)稅。如果核定的出口價格低於外貿企業的進價，少於相應部分的進項稅額不予退還，轉入成本。
五、國內單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或照章繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率後，36個月內不得申請適用增值稅零稅率。
六、境內單位和個人銷售增值稅零稅率的勞務或無形資產，應按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退(免)稅。具體管理辦法由中華人民共和國財政部國家稅務總局另行制定。
七、本規定所稱“完全在境外消費”是指:
(1)服務的實際接受方在境外，與國內商品和不動產無關。
(2)無形資產完全在國外使用，與國內商品和不動產無關。
(三)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
八、國內單位和個人涉及香港、澳門和臺灣省的應稅行為，除本條另有規定外，參照上述規定執行。
9.2016年4月30日前簽訂的合同符合《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+03]106號)附件4和《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於影視出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅[2006