天津會計 我為大家整理了2020年稅務師考試 每日壹練 試題，來壹起在稅務師考試題庫做練習吧！堅持做題是備考稅務師的重要環節，快來壹起練習壹下吧！
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《財務與會計》每日壹練-2020年稅務師考試
多選題
1.多選題編制合並財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.非同壹控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合並現金流量表
B.同壹控制下增加的子公司應調整合並資產負債表的期初數
C.非同壹控制下增加的子公司不需調整合並資產負債表的期初數
D.同壹控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合並利潤表
2.多選題2016年3月1日，甲公司自非關聯方處以4 000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，並能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4 500萬元。2018年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1 580萬元。出售當日，乙公司以2016年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續計算的凈資產為9 000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關於甲公司2018年的會計處理表述中，正確的有( )。
A.合並利潤表中不確認投資收益
B.合並資產負債表中終止確認商譽
C.個別利潤表中確認投資收益780萬元
D.合並資產負債表中增加資本公積140萬元
3.多選題在確定對被投資單位能夠實施控制時，應考慮的因素有( )。
A.擁有對被投資方的權力
B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報
C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額
D.從被投資單位獲得固定回報
4.多選題甲公司和乙公司同屬壹個企業集團，2018年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為13%，雙方以銀行存款方式結款完畢。乙公司購入後當年固定資產服務於銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產內部交易，2018年的抵銷分錄包括( )。
A.借：營業收入 300
貸：營業成本 200
固定資產 100
B.借：固定資產 10
貸：銷售費用 10
C.借：遞延所得稅資產 22.5
貸：所得稅費用 22.5
D.借：購建固定資產、無形資產及其他長期資產支付的現金 339
貸：銷售商品、提供勞務收到現金 339
5.多選題M公司是N公司的母公司，2019年M公司銷售商品給N公司，售價80萬元，成本60萬元，增值稅率13%。N公司購入後當作存貨核算，當期並未將其售出，年末該存貨的可變現凈值為66萬元。2020年N公司將上年購自M公司的存貨對外銷售50%，年末該存貨的可變現凈值為28萬元。M公司和N公司的所得稅率為25%。2018年針對此業務的抵銷分錄為( )。
A.借：營業收入 80
貸：營業成本 80
B.借：營業成本 20
貸：存貨 20
C.借：存貨 14
貸：資產減值損失 14
D.借：所得稅費用 1.5
貸：遞延所得稅資產 1.5
參考答案及解析
1.答案BCD。
解析：選項A，非同壹控制下增加的子公司，自購買日開始納入合並報財務表，應將購買日至報告期末的現金流量納入合並現金流量表。
2.答案ACD。
解析：處置子公司部分股權不喪失控制權，合並報表中屬於權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽，選項A正確，選項B錯誤;個別利潤表中確認投資收益=1 580-4 000 ?20%=780(萬元)，選項C正確;合並資產負債表中增加資本公積=1 580-9 000?80%?20%=140(萬元)，選項D正確。
3.答案ABC。
解析：控制，是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，並且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。
4.答案ABCD。
解析：選項C，站在個別報表角度，固定資產2018年末的賬面價值=300-300/5/2=270(萬元)，計稅基礎=300-300/5/2=270(萬元)，賬面價值與計稅基礎相等，因此不產生暫時性差異;站在合並報表角度分析，固定資產2018年末的賬面價值=200-200/5/2=180(萬元)，計稅基礎=300-300/5/2=270(萬元)，賬面價值小於計稅基礎，因此產生可抵扣暫時性差異=270-180=90(萬元);因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合並報表角度，補確認遞延所得稅資產90?25%=22.5(萬元)。
5.答案ABC。
解析：選項D，正確分錄應是：
借：遞延所得稅資產 1.5
貸：所得稅費用 1.5