多選題
1.甲公司2018年1月開始的研發項目於2018年7月1日達到預定用途，***發生研究開發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2018年和2019年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.甲公司2018年研發項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元
B.甲公司2018年應交所得稅為150萬元
C.甲公司2018年12月31日無形資產的計稅基礎為378萬元
D.甲公司2019年應交所得稅為225萬元
2.下列關於企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有( )。
A.吸收合並免稅合並下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債
B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用
C.應納稅暫時性差異轉回期間超過壹年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量
D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量
3.下列選項中，產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.資產的賬面價值大於計稅基礎
B.資產的賬面價值小於計稅基礎
C.負債的賬面價值小於計稅基礎
D.負債的賬面價值大於計稅基礎
4.下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.資產的賬面價值大於其計稅基礎
B.負債的賬面價值大於其計稅基礎
C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費
D.按稅法規定可以結轉以後年度的未彌補虧損
5.下列各項中，會產生應納稅暫時性差異的有( )。
A.自建的投資性房地產，入賬成本1000萬元。滿足相關條件，按照公允價值計量。期末公允價值為900萬元，按稅法規定應計提折舊100萬元
B.入賬成本500萬元的交易性金融資產期末公允價值上升50萬元
C.入賬成本1 000萬元的其他債權投資期末公允價值上升100萬元
D.長期股權投資計提減值準備100萬元
參考答案及解析
1.答案ABCD。解析：甲公司2018年無形資產攤銷金額=240/5?6/12=24(萬元)，甲公司2018年研發項目及形成的無形資產計入當期費用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項A正確;甲公司2018年應交所得稅=(813-284?75%)?25%=150(萬元)，選項B正確;2018年12月31日無形資產的賬面價值=240-24=216(萬元)，計稅基礎=216?175%=378(萬元)，選項C正確;甲公司2019年無形資產攤銷金額=240/5=48(萬元)，2019年應交所得稅=(936-48?75%)?25%=225(萬元)，選項D正確。
2.答案BD。解析：選項A，吸收合並免稅合並下的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債，選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現。
3.答案BD。
4.答案BCD。解析：負債的賬面價值大於其計稅基礎，資產的賬面價值小於其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，未來實際發生時可稅前扣除的非資產負債項目：廣告業務宣傳費、可抵扣未彌補虧損都產生可抵扣暫時性差異。選項BCD正確。
5.答案BC。解析：選項A，投資性房地產的賬面價值=900萬，計稅基礎=1000-100=900，沒有差異;選項B、C,資產賬面價值大於計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項D,資產賬面價值小於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。