舉例說明:
A和B均為集團子公司,A公司支付款項在B地購置汽車壹輛,發票名稱為B公司(原因是A地掛不了車牌,所以才去B地買車掛B地的車牌,如此壹來,發票只能開給B地的B公司),該車怎麽入賬?分別怎麽做賬務處理?
解答:
1、固定資產只能在B公司入賬,同時折舊在B公司提取.
2、由於款項是A公司支付的,所以AB兩個公司之間是往來賬.
3、AB兩個公司相互之間作固定資產調撥單,B公司是固定資產調出,A公司是固定資產調入.同時B公司固定資產明細賬備註註明已調出由A公司保管.
4、AB兩個公司在資產負債表上附註中都要註明固定資產調撥和折舊情況,集團公司在合並報表時應當把B公司的折舊費用劃到A公司中.
集團間無償資金往來,稅收風險有哪些?
2018年8月以後,工商部門和市場監管部門對企業集團的準入條件大大放寬,企業在名稱中使用"集團"等字樣不再需要取得《企業集團登記證》,有關部門也不再對資本情況和子公司數量進行審查.因此,企業只需要按照相關的規定,向有關部門申請在名稱中使用"集團"字樣,只要名稱中帶有"集團"字樣的,即可享受無償資金往來免征增值稅政策.
鑒於財稅〔2019〕20號規定的無償資金借貸行為僅限於集團內單位(含企業集團)之間,那如何界定集團內單位是第二個關鍵問題.我們不應該想當然地認為,集團內單位只限定於集團公司的全資或控股子公司.根據《市場監管總局關於做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》(國市監企註〔2018〕139號)的規定,母公司全資或控股的子公司、經母公司授權的參股公司可以在名稱中冠以企業集團名稱或簡稱.且鑒於各級工商和市場監管部門不再對企業集團成員企業的註冊資本和數量做審查,只是要求集團母公司應當將企業集團名稱及集團成員信息通過國家企業信用信息公示系統向社會公示.因此,我們認為,稅務機關在把握財稅〔2019〕20號文中的集團內單位時,可直接參考企業在國家企業信用信息公示系統向社會公示的成員單位信息就可以,不應該再基層執行時再增加更多認為的標準,導致政策各地執行存在很大不確定性.
上述文章針對集團內部固定資產調撥賬務處理進行了具體的講解,通過舉例的方式進行了解答.大家可以按照例子舉壹反三.另外,如果集團內部進行資金往來,並且是無償的,在稅收上是有壹定的風險的.大家要註意哦!本文的解答完畢.