壹、建築施工企業“營改增”的背景
在舊的營業稅與增值稅並行的征稅制度下，由於營業稅扣稅之間存在不連續性，造成的重復征稅現象嚴重，這在壹定程度上加重了企業的稅收負擔。我國為解決這壹問題於2011年開始運行營業稅改為增值稅，這是當前稅收改革的重要發展趨勢。根據我國“營改增”三步走計劃：首先，在部分行業以及部分地區進行試點；然後，在全國範圍內對部分行業進行試點，這壹階段已於2013年開始，目前已經將部分行業的試點範圍擴展到全國；最後，消滅營業稅，在全國範圍內征收增值稅。按照規劃，我國最快有望在“十二五”期間完成此次稅改。
稅改對企業造成的影響是最值得關註的問題，尤其是建築企業。建築業是關系到我國經濟發展的穩定性和持續性的重要行業，我國在建築企業運行“營改增”有助於改善建築企業的市場秩序，提高建築施工企業的技術水平，增強建築施工企業的市場競爭力；能夠在降低企業成本的基礎上增強建築施工企業的盈利能力。
二、建築施工企業“營改增”的影響
目前正在建築施工企業推行的“營改增”，在壹定程度上發揮了積極作用，但在實施的過程中也存在壹系列的消極影響。筆者供職的單位下屬有多家建築施工企業，正面臨著“營改增”帶來的機遇與挑戰。
1.積極影響
（1）提升企業經濟效益，推動建築施工企業持續發展在施行“營改增”政策之後，給建築施工企業所帶來的最大好處就是降低了建築施工企業納稅費用的支出，解決了以往建築企業中所存在的納稅籌劃難問題。“營改增”實施之後，壹方面避免了增值稅重復征稅的弊端，對建築貨物實行單壹的征稅方法，這就使得企業的稅務負擔得以減輕，增強企業的投資信心，在壹定程度上體現了征稅平衡；另壹方面“營改增”能夠保證建築施工企業取得在動工前所購進的機器設備和各種原材料的增值稅的專用發票，企業在向國家繳納稅款時可以將這部分稅款抵扣掉，這樣，建築施工企業就很大程度上降低了建築工程相關的成本費用[2]。“營改增”給建築施工企業帶來了非常有利的發展環境，促進了我國建築行業的發展和“營改增”在全國範圍的施行。
（2）降低建築施工企業的稅收風險自“營改增”實現之後，建築施工企業不必再耗費大量的人力物力資源對企業納稅進行籌劃，有效降低了企業的稅收風險，為企業的良性發展打下良好基礎。
2.消極影響
（1）對建築行業施工管理的影響建築行業是壹個比較特殊的行業，“營改增”的推行會帶來壹系列的變化，就要求建築行業必須對這些變化作出相應的調整，使施工管理變得相對復雜。比如，營業稅改為征增值稅後，《全國統壹建築工程基礎定額與預算》部分內容需要修訂，建設單位招標的預算編制、相應的設計估算和施工圖預算編制、對外發布的公開招標書的內容等也要有與之相應的調整。
此外，由於要執行新的定額標準，企業施工預算需要重新進行修改，企業的內部定額也要重新進行編制。所以，“營改增”會引發預算報價、房地產價格及市場發展等壹系列的改變。
（2）對建築施工企業稅負的影響“營改增”對建築施工企業稅負成本的影響是與行業稅率和該企業的成本結構相關的。比如某壹建築施工企業在營改增後取得進項稅額不夠，反而加重其稅負了，造成稅負增加的原因主要有：①建築材料進項稅抵扣困難；②建築勞務費無法抵扣增加稅負；③動產租賃營改增加大建築業稅負；④商品混凝土等材料增加稅負；⑤增值稅專用發票的收集和認證工作難度大。3.對建築施工企業財務狀況的影響除上述影響外，“營改增”還會導致建築施工企業資產負債率上升、利潤下降、現金流量支出增加等財務狀況的變化。
三、應對建築施工企業“營改增”問題的策略
建築業“營改增”對企業的市場行為、財務管理、經營模式等方面有巨大的影響，建築業“營改增”有利於建築市場秩序的規範。為應對建築業“營改增”帶來的挑戰，筆者建議建築施工企業可采取以下策略降低消極影響。
1.積極完善稅收制度，提高組織管理水平我公司下屬建築施工企業的營改增需要有明確的規章制度和工作流程及標準進行指導，同時，建築企業積極做好“營改增”的稅收工作也是調整組織管理工作的壹種有效手段。盡管建築施工企業在“稅改增”過程中面臨著極大的工作難度，但這些難題並非不可解決。建築企業要密切關註稅收管理工作的新要求，及時掌握新動態，迅速調整相關規定，確保制度規範有效運行。
2.加強培訓，改進會計核算方式，提高從業人員素質為了應對復雜的會計核算工作變化，建築施工企業的會計處理方式也發生較大的變化，必須對原有的核算方法進行改進。建築施工企業在結合自身發展特點的基礎上，依據增值稅的要求進行會計科目的設置，並結合政策環境實行嚴格的納稅工作與會計核算工作。同時，企業要對財務人員進行定期培訓，強化財務人員營改增相關稅收政策以及增值稅的申報培訓，提高財務人員的會計核算水平，使財務人員盡快熟悉建築業營改增相關政策以及增值稅納稅申報具體要求，並對會計核算做出相應改變，以盡快適應營改增政策的實施。
另壹方面，在做好營改增政策培訓的同時，施工企業應提高采購等業務人員對增值稅專用發票的重視程度，在內部加強對增值稅專用發票收集、認證和保管。使其不斷熟悉增值稅計算方法，提高實踐操作效率，提高整個會計核算工作的準確性，為建築施工企業管理工作提供支持。
3.積極參與，增加企業利潤建築施工企業要積極參與到“營改增”工作的開展中，能夠充分做好稅務和業務規劃，將“營改增”稅制改革看是作企業的發展機會，充分利用進項稅額抵扣的優勢，積極擴展建築施工企業的業務區域，加快業務轉型升級速度，增加企業利潤。建築施工企業在購買建築材料或者設備時，要選擇有增值稅專用發票的供應方以便於抵扣要繳納的稅款。建築施工企業可以選擇性的進行業務外包，對那些非核心的業務進行外包可以實現進項稅額的抵扣，從而降低企業成本，實現利潤最大化。
4.謹慎報價，加強增值稅管理營改增造成稅負增加，必然導致施工企業的成本增加。如同其他材料上漲、人工費上漲等因素壹樣，每個施工企業都面臨稅負增加的情況，因此整個建築施工行業的投標報價中有可能會呈現小幅度的上升趨勢，如果我單位下屬建築企業謹慎報價，這樣既能保持企業盈利，又能在與其他建築施工企業進行競爭的過程中擊敗對手。我國的增值稅相應的法規對增值稅專用發票的領購、開具、保管以及認證有非常嚴格的管理規定。建築施工企業應加強對增值稅的管理工作，避免給企業造成不必要的經濟損失。
5.優化組織與管理工作建築行業的生產特點比較顯著地表現在生產周期長，人力、財力和物力的消耗非常大上，而在較長的施工周期內就會消耗巨大的資金數量，但是這個過程又具有分散性和流動性，這給建築施工企業開展組織管理工作增加了很高的難度系數，需要逐步優化和組織管理工作，進壹步提升建築行業效率。
6.規範化使用發票建築企業的稅務環境復雜，在發票開具的過程中，由於要考慮稅務的籌劃和實現進項稅的抵扣，通常會使簡單的工作變得難以實施。理論上，“營改增”後的發票使用將會更加規範化，假發票的使用率得以降低，但是在實際操作中，某些建築施工企業會把工程通過發包的方式，分給不同地區的發包方，這樣受地域分散的影響，建築施工企業不能及時有效地取得與工程建設相關增值稅專用發票，有甚者延誤納稅期也未能取得發票。綜上所述，建築施工企業“營改增”難免會遇到壹些問題，需要企業上下重視起來，積極應對，以優化增值稅管理，提高企業利潤。
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