勞務派遣公司主要賬務處理如下:
(壹)壹般納稅人選擇壹般計稅,稅率6%,以取得的全部價款和價外費用為銷售額.
1.收到勞務派遣費時,確認收入
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本
借:主營業務成本
貸:應付職工薪酬
(二)壹般納稅人選擇簡易計稅,小規模納稅人選擇差額納稅,征收率5%,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額.(政策依據:財稅〔2016〕47號)
1.收到勞務派遣費時,確認收入
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費--簡易計稅(計提)
應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本
借:主營業務成本
貸:應付職工薪酬
3.取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時
借:應交稅費--簡易計稅(扣減)
應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)
貸:主營業務成本
4.申報納稅時
借:應交稅費--簡易計稅(繳納)
應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)
貸:銀行存款
勞務派遣的稅務處理規定
1、《財政部、國家稅務總局關於進壹步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅(2016)47號規定:壹般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照壹般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.
小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金後的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票."
2、《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》國家稅務總局公告2016年第23號規定:(二)按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備註欄自動打印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.
勞務派遣這種用工方式越來越多,對於勞務派遣公司的賬務怎麽做這壹問題上述文章已經為大家作了梳理解讀.同時我們還對勞務派遣相關的稅收政策做了延伸拓展.現在對於勞務派遣財稅處理大家可能已經有了壹個基本的認識,更多關於勞務派遣財稅處理的實務細節,請登錄我們的網站了解.