納稅人根據《企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局2011年第25號公告)等相關規定,以及國家統壹企業會計制度核算資產損失.
本表用於反映資產損失的會計處理金額、稅收金額及納稅調整情況.由於納稅人會計核算的資產損失與稅法規定的資產損失存在差異,本表的填報應當註意以下4點:第壹,企業在納稅年度內只要發生財產損失,無論是法定損失還是實際損失,都要按照"財稅〔2009〕57號"和"國家稅務總局公告2011年第25號"的規定,區分為清單申報和專項申報來分別填報;對於專項申報,再按照資產損失類別分項在《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》(A105091)中填報;且本表及附表的損失均以正數填報.
第二,根據《國家稅務總局關於商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2014年第3號公告)規定,商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準予按會計科目進行歸類、匯總,然後將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報.因此,應填報在本表第3行"存貨發生的正常損耗"中.
商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害,倉儲、運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,以及存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報,填報在A105091的相關欄次中.
第三,根據《國家稅務總局關於企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局2014年第18號公告)規定,企業因國務院決定事項形成的資產損失,應以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除.因此,對於因國務院決定事項形成的資產損失,應當填報在A105091的相關欄次中.
第四,對於轉回的資產減值損失,應按資產減值的類別與處置方式,與A105000中的"資產減值準備",以及A105030等關聯附表的相關行次關聯調整,防止重復調整的情況出現.
哪些損失項目可以填寫資產損失所得稅稅前扣除清單申報表?
屬於下面五類資產損失的,填寫《資產損失所得稅稅前扣除清單申報表》
(壹)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;
(二)企業各項存貨發生的正常損耗;
(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(五)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失.
除上述五類資產損失外的其他類資產損失,填寫《資產損失所得稅稅前扣除專項申報表》.
具體的損失類型、損失原因等可對號入座.資產原值、計稅基礎、損失金額等可根據實際情況填寫.
納稅申報表資產損失稅前扣除怎麽填?