增值稅在實際處理過程中也極其復雜。具體來說，“應交稅金——應交增值稅”有六個借方欄和四個貸方欄。增值稅的會計處理還需要壹些努力。
進項稅大於銷項稅如何結轉？
月末，當進項稅大於銷項稅時，企業需要分為兩種情況:
1.存在預付增值稅。
企業將借記“應交稅金——未交增值稅”，貸記“應交稅金——應交增值稅(超額增值稅轉出)”進行結轉。
這裏結轉的只是企業自己實際繳納的增值稅。不是企業自己付出的真金白銀，不能通過這樣的會計分錄結轉。
我們仍然需要記住這壹點！增值稅的處理就是要註意小細節！
例如:
老虎說，稅務公司，2022年3月收到進項稅9萬元，對外銷售產生的銷項稅8.8萬元。另外，胡說財稅公司預繳的增值稅是18000。
因為進項稅大於銷項稅，所以也有預繳增值稅的情況。月底，胡說財稅公司的會計分錄是:
借方:應交稅費-未交增值稅18000
貸款:應交稅費-應交增值稅(增值稅轉出多繳)18000
另外還有2000的免稅額(90000-88000=2000)。
2.沒有預付增值稅。
當企業月末進項稅大於銷項稅時，不需要進行賬務處理，只需將多余的進項稅留在底部即可。
也就是說，如果企業的進項稅額不是企業自己實際繳納的，而是企業購買商品取得的進項稅額，那麽只需要將超額的進項稅額留到下期繼續抵扣即可。
當然，企業要想拿到進項稅，必須是增值稅壹般納稅人。
企業增值稅進項稅額小於增值稅銷項稅額怎麽辦？
當增值稅的銷項稅額大於進項稅額時，說明企業有應繳納而未繳納的增值稅。此時，企業需要將未繳納的增值稅轉入“應納稅款-未繳納增值稅”的貸方。
具體的會計分錄有:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費-未付增值稅
這裏需要註意的是，“應交稅金-應交增值稅”和“應交稅金-應交增值稅”科目屬於並列科目，兩者之間沒有隸屬關系！而且，“轉出未繳增值稅”也是“應交稅金——應交增值稅”科目的借方欄。
如2022年3月，胡說，財稅公司對外銷售產生銷項稅5萬，外購貨物產生進項稅3.6萬。
月底，胡說財稅公司的賬務處理如下:
借方:應交稅費-應交增值稅(增值稅轉出)14000
貸款:應交稅費-未交增值稅14000(50000-36000 = 14000)
2022年4月初，胡表示稅務公司繳納增值稅的會計分錄如下:
借方:應交稅費-未交增值稅14000
貸款:銀行存款14000。