在日常工作中發現，企業在國家統壹政策之外發放的津貼、補貼等工資外收入種類繁多，如加班費、效益工資、考勤獎、資質提升獎、搶工獎、現金支付的住房補貼等。有的企業還采取壹些錯誤做法，如編造虛假工資報表，故意虛增職工人數分解工資，自行擴大工資稅前扣除項目，由單位報銷應由個人承擔的費用等。現將工資薪金稅前扣除的相關政策總結如下，以期指導企業正確處理相關問題，避免不必要的涉稅風險。？
清晰的薪資範圍:
首先要正確理解稅法中定義的工資、薪金等概念。《企業會計準則第9號——職工薪酬準則》規定，職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予的各種形式的報酬及其他相關費用。包括:職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、現金結算的股份支付等。這是會計定義的員工薪酬概念。稅法強調對企業合理工資薪金的扣除。《企業所得稅法實施條例》和《國家稅務總局關於企業工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)對工資薪金的合理範圍規定如下。？
(壹)合理工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的職工工資薪金制度的規定，在每個納稅年度實際支付給在本企業就業或任職的職工的全部現金或非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資及其他與職工就業或任職有關的費用。？
(二)企業安排工資薪金不以減少或逃避稅收為目的；對實際取得的工資、薪金，已依法履行代扣代繳個人所得稅義務。？
(三)稅法規定的工資薪金總額不包括職工福利基金、職工教育基金、工會經費、養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險費和住房公積金。《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。？
(4)要註意區分工資、薪金和職工福利費在稅法意義上的含義。根據國稅函〔2009〕3號文件，職工福利費包括三項內容:壹是未單獨實行辦社會職能的企業中福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發店、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維護費用，以及福利部門工作人員的工資薪金。二是職工醫療、生活、住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，包括企業因公支付給職工的醫療費用、未實行醫療統籌的企業職工的醫療費用、職工供養直系親屬的醫療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂補貼、職工交通補貼等。這部分職工福利費最容易與工資薪金的相關內容混淆。
這裏要註意職工福利費的正項。例如，關於企業為員工報銷的私家車燃油費，根據《國家稅務總局大型企業稅收管理司關於2009年稅務自查有關政策問題的函》(國稅發〔2009〕33號)，2008年6月65438+10月1日以後企業為員工報銷的私家車燃油費，應作為員工交通補貼從職工福利費中扣除。三是按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假差旅費等。