關鍵詞企業;內部控制
壹、關於內部控制
內部控制是單位為了保證實現經營管理目標,在分工負責的前提下,組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施,用以明確單位內部各職能部門的職責和權限,形成壹個完整、嚴密的相互聯系、相互協調、相互制約的控制系統的總稱。內部控制滲透於企業經營管理活動的各個方面,也可以說,企業只要存在經濟活動和經營管理,就需要有相應的內部控制活動。此外,內部控制活動還出現在企業內的各個階層與各種職能部門中,它不僅包括企業管理當局授權和指揮購貨、銷貨、生產等經營活動的各種方式方法,也包括核算、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制、評價而制定的各種 規章制度 等。企業作為現代社會中最主要的經濟組織離不開內部控制,沒有壹個完善、科學的內控制度,其經濟活動就不能取得預期效果。而且,近些年,隨著經濟全球化進程的加快,面對國內外經濟環境變化和國內、國際市場的競爭,企業面臨的各種風險不斷擴大,企業越來越關註環境變化所帶來的風險,加強內部控制與風險管理的要求越來越迫切。企業應從實際出發,加強內部監督和治理,建立對經營活動、管理活動監管和評價的有效機制,並形成壹個健全完整、運行靈活的控制網絡系統,以促進企業經營活動更好的進行。
二、加強企業內部控制的必要性
壹個企業如果沒有內部控制標準和相關的內部控制制度,所有的控制都存在於各個管理人員零星的自主活動中,無法依據系統化的內部控制標準進行內部管理。大量的實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內部控制成為衡量現代企業管理的重要標誌,構建壹個完整、科學的內部控制控制體系,既是企業組織管理的客觀要求,也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和企業改革的不斷深化,我國企業的市場競爭力變得越來越激烈,企業內部控制制度也不斷產生新的變化,企業為了減少決策失誤,提高自身市場競爭力,盡可能避免發展中遇到的問題,應加強企業內控管理。具體來說,加強企業內部控制的必要性體現在以下幾方面:壹是構建企業內部控制體系,可以促進企業經營決策的科學化、合理化,提高企業的經濟效益,有利於明確各部門的工作目標,激發各部門職工的工作積極性,有利於使各部門的經濟活動協調壹致,使企業實現保值、增值。二是遏制腐敗的需要,薄弱的內部控制是茲生企業領導人貪汙腐敗的壹個重要因素,而目前已發現的貪汙腐敗事件也正證實了這壹點。企業的權利過於集中,如果企業的內控不嚴,就會給貪汙、挪用單位資產等非法行為提供機會,壹些單位負責人為了經濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理壹些非法事項,從而損害單位利益。三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性,國有企業經營者對會計信息的關註主要基於其個人利益目標以及對其政績、聲譽的影響,如果企業內控不嚴,則企業經營者提供給企業所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時,由於企業經營者與債權人的利益目標不壹致,債權人所獲取的會計信息也可能是虛假的。四是提高經濟效益的需要,近幾年來,通過改革、改組、兼並、資產重組和加強管理等,國有企業改革和脫困取得了明顯成效。但是,這只是壹個階段性的成果,國有企業整體盈利能力仍然不強,多數中小型國有企業利潤增加不明顯,壹些國有企業的領導仍然不註重加強企業內部控制,嚴重影響了企業經濟效益的提高。
三、加強內部控制的幾點做法
1.高度重視,有效推進內部規範工作的實施。人作為企業的主體,也是企業各項政策的執行者,應該最先從根本上提高自身對內部控制的認識程度。只有企業各級人員認識上得到了提高,企業各個業務部門、人員才能真正貫徹企業的各項制也只有提高認識,才能增強自覺性,企業的內部控制制度才能真正落實到位。
2.建立健全企業內控制度。對於很多民營中小型企業和內部人控制較嚴重的企業來說,它們或許根本沒有內部控制制度,因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視,他們更看重的是業務,會計的作用更是被老板所代替。有的企業存在內部控制,但內部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,也沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節。面對這些問題應從兩方面著手,壹是必須要建立內部控制制度,二是必須要健全內部控制制度,確保其得到全面實施。制度是確保流程控制法制化的關鍵,制度是企業內部的法律,只有建立有效的制度,明確控制流程各個環節的控制內容和關鍵點,才能把內控制度真正落實。構建嚴密的企業內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次:首先是在企業壹線供產銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以“防”為主的監控防線;其次是設立事後監督,即在會計部門常規性會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線;最後是壹套相匹配的績效考核體系,對每個崗位的職責進行明確。
3.優化內控環境。有了領導的重視,有了健全的內部控制體系,還需要有內部控制的良好環境。壹個企業的內部控制必然受到組織結構、職工勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響。控制環境是對控制程序和控制技術的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和,包括外部環境和內部環境兩大類,我們壹般說的都是內部環境。要優化內部控制環境,可以從以下幾方面著手:①樹立先進管理思想,企業管理層必須樹立現代管理思想,自覺形成風險管理觀念,並通過有效的信息傳導機制確保企業全體員工都明確自己對內部控制的責任。②要培育遵守制度的企業文化,現代社會是法治社會,現代企業也要成為法治企業,無論企業的董事長、總經理,還是最基層的企業員工,都應當對企業的規章制度嚴格遵守,以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果,發揮其保護、監督、制衡的作用。③優化組織結構,企業的組織結構在設計時,應對每壹個部門的責任與利益明確規定,既要防止權力重疊也要避免出現權力真空,使每壹項業務處理的各個環節都有相應的機構和具體人員負責。④要在企業內部形成勤於學習、善於學習的氛圍,努力建設學習型企業,拋棄個人經驗主義的壹些東西,以謙虛的態度,從先進同行那裏學習管理中的好制度、好方法,還要善於從書本上學習現代企業管理的知識和方法,敏於觀察、勤於思考,總結和制訂適合自身管理和發展的內控制度。
4.強化內部審計的監督作用。企業內部控制審計內容主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五大要素。要對企業控制環境總體情況進行審查和評價,確保企業的資產、資金的合理配置;對企業風險管理機制及其運行情況進行審查和評價,保證企業有效地防範財務風險;對企業各生產經營業務實施控制活動情況進行審查和評價,確保企業的資金落實、到位;對企業建立信息系統、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價;對企業內部監督主體狀況、內部監督機制的設置情況、內部監督活動的實施情況等進行審查和評價,確保企業的財務控制落到實處。
5.充實內控人才儲備,提高人員工作水平。由於《企業內部控制基本規範》及其配套指引的發布,我國大多數的市企業都有加強內部控制的強烈需求,涉及的就業人數也大大增加,但是我國目前的內部控制專業人才儲備卻嚴重不足。企業管理要以人為本,人力資源管理是合理配置和開發企業的人力資源,以實現企業目標的管理活動,在信息化環境下,企業加強內部控制的壹個重要方面就是加強對人力資源的管理。對於內部控制而言,人力資源管理的目標主要是保證和提高員工的素質和品行。信息化環境對員工的素質提出了更高的要求,員工不但要熟悉業務,還要掌握軟件系統的操作。可以建立員工培訓機制,企業應結合實際,建立切實可行的員工培訓機制,通過培訓使員工更具工作責任感,明確自己工作的重要性,養成良好的工作習慣,逐步提高自己的思想素質和業務素質。此外,企業還應該通過完善的內控制度來約束企業員工行為,建立良好的績效評價、激勵機制,防止掌握企業重要信息資源的人才流失以及相應的信息資源損失。
參考文獻:
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