關鍵詞：企業；稅務風險；風險管理
壹、企業稅務風險的影響因素
企業稅務風險因素可分為內部因素和外部因素。其中，內部因素包括企業財務狀況、經營成果、納稅規劃、對待稅務風險的態度、風險管理機制的設計與執行、稅務管理人員的綜合素質等。可概括為：壹是企業管理層的稅務風險防範意識；二是企業管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業自身經營管理體制；四是企業稅務人員的業務水平。外部因素包括產業政策、經濟形勢、融資環境、稅收法規、監管要求及意外災害等。目前影響我國企業稅務風險的外部因素主要有兩方面：壹是稅收政策和法律法規。由於稅收政策受經濟發展變化的影響較大，若是企業未能及時調整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執法主體具有過多的自由裁量權。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務部門也可輕易否定，從而加大企業納稅風險。
二、稅務風險管理的相關問題
1．稅務風險管理和企業運營的關系
企業從設立到終止，每個環節都可能會涉及納稅問題，而稅務風險自然伴隨其左右。企業設立之初需要到稅務機關進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業相關稅種和納稅依據；企業終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理。可見，管理層應當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節稅的意識，並在此基礎上做好稅務管理，嚴格防範涉稅風險。
2．稅務風險管理和內部控制的關系
企業內部控制可以有效防範和控制企業風險。完善的內部控制制度可以避免稅務風險的發生，並正確地引導企業積極納稅。壹是內部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業納稅提供可靠的依據，將納稅風險控制在最低水平。二是內部控制可以保證企業經營效率。稅務風險管理體系是內部控制體系的壹部分，科學的內部控制能夠保證企業高效、有序地生產經營。
3．稅務風險管理和成本的關系
稅務風險成本是在稅務風險管理過程中必須支出的費用及預期減少的經濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務風險管理方案設計必須以節稅收益高於節稅成本為前提，最終實現企業合法節稅增收的目的。企業進行稅務風險控制時，要對比預期收入和成本，並著眼於整體稅收情況，運用各種財務模型選擇不同稅務風險控制方案或其組合，以實現整體增收的目的。
4．稅務風險管理與財務風險管理
企業財務風險管理與稅務風險管理是既相互聯系又相互影響的關系。企業科學的稅務風險控制可以避免其受到執法機關的處罰，降低稅務風險。進行納稅籌劃在壹定程度上也能增加資金流入，這也是財務風險管理目標之壹。同時，企業的財務風險管理是實現稅務風險控制的保證。財務策劃能夠使企業規避財務風險，使稅務風險控制方案得以落實，有利於稅務收益的預測和風險成本的認定。
三、企業稅務風險管理體系的構建
1．明確企業稅務風險管理的組織架構和步驟
⑴稅務風險管理的組織架構
對於不同的企業，哪些部門負責稅務風險管理都是不同的，這取決於高管對稅務風險的認識程度。可以成立風險管理委員會，由董事會直接領導，受監事會監督。風險管理委員會直接領導稅務風險管理部，而稅務風險管理部又分為稅務部和風險管理部，同時風險管理部可分為監控組和戰略組。通過稅務部與戰略組、監控組的溝通，實現有效控制稅務風險的目的。
⑵稅務風險管理的步驟
壹要制定稅務風險管理計劃，包括確定稅務風險管理目標和明確稅務相關人員的權利與責任；二要識別稅務風險，了解稅務風險的環境，綜合分析稅務風險特征，並對其進行分類；三要評估稅務風險，估計發生損失的概率，並量化稅務風險。四要選擇合理的控制稅務風險管理措施；五要評價實施稅務風險防控措施的效果。
2．稅務風險識別、評估和防控的方法和技術
⑴風險的識別
識別稅務風險的基本方法是稅務風險清單。稅務清單是由專業的稅務人員設計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務風險。清單中包括可能發生的收入損失和承擔的法律責任，優點是方便經濟，適合於初次構建稅務風險管理制度的企業，缺點是針對性比較差，忽略了企業特殊的稅務風險。在稅務風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等。
⑵風險的評估
稅務風險管理的成效依賴於稅務風險評估的準確性，稅務風險評估的應用基於數理統計和概率論的定量方法之上。具體方法：壹是設計制作企業稅務風險自檢與評價表，規範評價標準；二是量化稅務風險。其中，稅務風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數與收益函數，要求預期收益高於成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數模型，用以檢測各種因素或指數變動的敏感度，將其量化並評估稅務風險。
⑶風險的防控
常用的稅務風險控制措施有：經過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務風險水平，進而控制風險；通過控制內部稅務操作規程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉移稅務風險；利用稅務風險將風險轉化為企業機遇。稅務風險防範的對策包括：樹立稅務風險防範意識，尤其是企業管理層；建立並完善企業基礎信息系統，保證信息的可靠性；完善內部制度，保障稅務風險防範措施的有效實施；密切關註宏觀經濟變化，並制定應變措施；必要時主動尋求稅務中介機構，選擇合法的稅務代理為企業轉移稅務風險。